6.1 会计账簿概述(课件）-《基础会计》同步教学（机械工业版）

第六章 会计账簿 【学习目标】 知识目标 1.了解账簿的种类 2.了解账簿的格式 3.掌握登记账簿的规则与方法 4.掌握总分类账户和明细分类账户的平行登记 5.掌握错账更正的方法与适用范围 6.掌握对账的内容及方法 7.知道结账的方法 8.知道更换与保管账簿的方法 能力目标 1.能根据企业特点和需要设置账簿 2.能根据记账凭证规范的登记各种账簿 3.能进行总分类账户和明细分类账户的平行登记 4.能规范地对错账进行更正 5.能进行期末对账工作 6.能进行期末结账工作 7.能进行账簿的更换与保管工作 素质目标 1.具有沉稳、谨慎的学习和工作态度 2.具有独立自主分析问题和解决问题的能力 3.培养学生认真细致、规范的实际操作作风 4.具有坚持准则、不做假账的职业操守和精神 6.1 会计账簿概述 6.1.1设置会计账簿的意义 1.会计账簿的概念 会计账簿，是由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各项交易或事项的簿籍。 2.设置和登记会计账簿的意义 （1）通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息，分类、汇总会计信息。 （2）通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。 （3）通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。 3.设置会计账簿的原则 （1）依法设置。 （2）结合实际。 （3）满足需要。 （4）组织严密。 （5）精简灵便。 6.1.2 会计账簿的种类 1.按账簿的用途分类 所谓账簿的用途，是指一本账簿用来登记什么经济业务以及如何进行登记。 （1）序时账簿 序时账簿是按照交易、事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。通常是按照记账凭证的编号顺序逐日登记的，所以习惯上又称为日记账。按其记录的内容不同，序时账簿可分为普通日记账和特种日记账。 1）普通日记账，也称通用日记账，是用来登记单位全部交易或事项的日记账。在账簿中，按照每天发生的经济业务的先后顺序，逐项编制会计分录，所以也称为分录簿。 实际工作中，普通日记账不利于记账分工，不利于登账，工作量较大，难以比较清晰地放映各类经济业务是的情况，所以目前普通日记账在我国已很少采用。 2）特种日记账，是用来记录某一类交易或事项发生情况的日记账，通常把某一类比较重要的、发生频繁、需要经常查核、性质形同的交易或事项，按其发生的先后顺序记入账簿中。 为了逐日反映现金与银行存款的收支情况，各单位应设置库存现金日记账和银行存款日记账，分别记录现金和银行存款的收入、支出及结存情况。 （2）分类账簿 分类账簿是对全部交易或事项按照会计要素的具体类别设置的分类账户进行登记的账簿，简称分类账。根据反映业务的详细程度的不同，分类账簿可分为总分类账和明细分类账。 1）总分类账簿是根据一级会计科目设置的总括反映会计主体全部经济业务的账簿，简称总账。 因为总分类账簿能分类、连续、全面、总括地反映企业经济活动的情况，并为编制会计报表提供资料，所以，每一个单位必须设置总分类账簿。 2）明细分类账簿是根据二级会计科目设置的详细记录某一类经济业务情况的账户，简称明细账。 明细账用来分类、连续地记录有关财产物资的收发保管、往来款项的结算、收入的取得，以及费用的开支等详细资料。 （3）备查账簿 备查账簿，又称辅助账簿，是对某些未能在序时账簿和分类账簿中进行登记或者登记不够详细的交易或事项进行补充登记时使用的账簿。主要用来记录一些日后查考的有关经济事项，如租入固定资产登记簿、受托加工来料登记簿、有关应收、应付款项的备查簿、担保、抵押备查簿等。 2.按账簿的外表形式分类 （1）订本式账簿 订本式账簿，又称订本账，是在启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。 优点是可以避免账页散失，防止被随意抽换，从而保证账簿资料的安全与完整； 缺点是由于账页固定，不能根据记账需要随时进行增减，在使用时必须为每一账户预留账页。当各账户预留页数同实际需要量不一致时，会因账页不足影响账簿记录的连续性，或因账页过多造成浪费。另外，采用订本式账簿，在同一时间里只能由一人负责登记，不便于分工。 订本式账簿一般用于具有统驭作用和比较重要的账簿，如现金日记账、银行存款日记账和总分类账等。 （2）活页式账簿 活页式账簿，又称活页账，是在账簿登记完毕之前不把账页固定装订和编号，而是零散地装在活页账夹中的账簿。 优点是账页不固定装订在一起，可根据业务需要随时增减、重新排列账页，这样可以适当避免浪费，使用灵活，也便于记账人员的分工，又利于提高工作效率； 缺点是由于账页是分开的，因而账页容易散失和被随意抽换。因此，为防止舞弊，在使用时应将账页按顺序编号，置于账夹内，在会计期末装订成册或封扎，妥善保管。 活页账适用于记录经济业务频繁的各种明细账。 （3）卡片式账簿 卡片账，是将账户所需格式印刷