5.3 记账凭证的填制与审核(课件）-《基础会计》同步教学（机械工业版）

第五章 会计凭证 【学习目标】 知识目标 1.了解会计凭证的概念及其分类 2.掌握原始凭证的填制和审核方法 3.掌握记账凭证的填制和审核方法 4.了解会计凭证的填制和保管 能力目标 1.能正确识别常见的原始凭证 2.能规范书写阿拉伯数字金额和汉字大写金额 3.能正确的填制和审核常见的原始凭证 4.能根据经济业务和审核无误的原始凭证 5.能正确填制和审核记账凭证 素质目标 1.具有严谨的工作态度 2.具有认真仔细规范的实际操作作风 3.具有最基本的会计从业人员的职业道德 5.3 记账凭证的填制与审核 5.3.1记账凭证的概念 记账凭证，又称记账凭单或分录凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。 记账凭证的基本内容： （1）记账凭证的名称。 （2）填制记账凭证的日期。记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期可能相同也可能不同。记账凭证应及时填制，但一般稍后于原始凭证的填制。 （3）记账凭证的类别（字）编号。记账凭证应由主管该项业务的会计人员按经济业务发生的先后顺序并按不同种类的记账凭证连续编号。为了便于监督，反映收付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号。 （4）经济业务的摘要、会计科目、记账方向及涉及的金额。 （5）记账标记。将经济业务相关事项登记入账后要在记账凭证上做出标记。 （6）所附原始凭证张数。 （7）会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员签章。收款凭证和付款凭证应有出纳人员的签名或盖章。 5.3.2 记账凭证的分类 记账凭证按其内容不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证； 记账凭证按其填列方式不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证； 记账凭证按是否经过汇总，分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。 专用记账凭证和通用记账凭证 专用记账凭证是指分类记录经济业务的记账凭证。 收款凭证指专门用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。 付款凭证指专门用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。 转账凭证指用以记录不涉及现金和银行存款收付的其他经济业务的记账凭证。 通用记账凭证是指用来记录所有经济业务的记账凭证。 单式记账凭证和复式记账凭证 单式记账凭证是在每张凭证上只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。 复式记账凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张凭证中反映的一种记账凭证。 1/3 2/3 汇总记账凭证和非汇总记账凭证 汇总记账凭证是指按照会计核算的要求，定期将所有的记账凭证，按经济业务的性质进行分类汇总编制成的记账凭证，然后再据以登记总分类账。 收、付、转凭证和单式凭证，均是非汇总记账凭证。 5.3.3 记账凭证的填制 基本要求： （1）必须依据审核无误的原始凭证进行填制。 （2）正确填写记账凭证日期。 （3）摘要简明扼要。 （4）准确填写会计分录。 （5）记账凭证应连续编号。 （6）空行注销。 （7）除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其余记账凭证必须附原始凭证，以便查核。 （8）内容完整。 专用记账凭证的填制方法： （1）收款凭证的填制方法 收款凭证是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的； 在收款凭证左上方所填列的借方科目，按照业务选填“库存现金”和“银行存款”科目； 凭证上中方的“年月日”处填写制证的日期； 凭证 右上角的“字第　号”处填写“收”或“银收”、“现收”字和已填制凭证的顺序号； “摘要”栏填写能是反映经济业务性质和特征的简要说明； 在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“库存现金”和“银行存款”相对应的科目； “金额”栏填列经济业务实际发生的数额； “合计”栏填写各发生额的合计数； 在凭证右侧填写所附原始凭证的张数； 凭证下方各处分别由相关人员签字或盖章； “记账符号”栏划 “√”表示已经入账。 （2）付款凭证的填制方法 付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。 （3）转账凭证的填制方法 转账凭证的格式与收、付款凭证的主要区别是：将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，并按应借、应贷方向分别记入借方金额和贷方金额来确定科目的借贷关系。因此，在填写金额时，借方科目的金额填入“借方金额”栏，贷方科目的金额填入“贷方金额”栏。另外，由于会计分录的书写格式为借方在上，贷方在下，所以在填转账凭证时也要借方科目在上，贷方科目在下。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。 通用记账凭证的填制方法： 通用记账凭证的填制方法基本上与转账凭证相同，所不同的是在对该类凭证编号时，要按照经济业务发生的先后顺序编号，采用“记字第×号”的方法去编号。采用通用记账凭证的单位，不再根据经济业务