9.3 应付票据核算(课件）-《企业财务会计》同步教学（机械工业版）

1 第9章 流动负债核算 第9章 流动负债核算 2 第9章 流动负债核算 【本章重点难点 】 1.短期借款核算。 2.应付账款核算。 3.带息应付票据核算。 4.应交增值税核算。 3 第9章 流动负债核算 9.3 应付票据核算 9.3.1 应付票据概述 9.3.2 应付票据核算 4 第9章 流动负债核算 9.3.1 应付票据概述 1.应付票据概念 应付票据，是指企业购买材料、商品等物资和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。 按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种；按是否带息分为带息商业汇票和不带息商业汇票两种。 2.应付票据计价 5 第9章 流动负债核算 9.3.1 应付票据概述 3.账户设置 企业应设置“应付票据”账户，核算企业应付票据的发生、偿付及结存情况。 应付票据账户可按供货商（债权人）设置明细分类账，进行明细分类核算。 应付票据 本期：登记企业到期支付（或结转）商业汇票的金额 期初：结存尚未到期的商业汇票的票面金额和应付未付的利息 登记开出、承兑商业汇票的面值及带息商业汇票的预提利息 期末：企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应付未付的利息 6 第9章 流动负债核算 9.3.2 应付票据核算 1.不带息应付票据核算 ⑴开出、承兑商业汇票 ⑵到期支付票据款 ⑶到期无力支付票据款 2.带息应付票据核算 7 第9章 流动负债核算 9.4 应交税费核算 9.4.1 应交税费概述 9.4.2 应交增值税核算 9.4.3 应交消费税核算 9.4.4 其他应交税费核算 8 第9章 流动负债核算 9.4.1 应交税费概述 1.应交税费概念 应交税费，包括应交税金和应交费用两个部分。 应交税金，是指企业按国家税法规定应该缴纳的各种税金。 应交费用，是指企业按国家或地方政府有关规定应缴纳的款项。 9 第9章 流动负债核算 9.4.1 应交税费概述 2.账户设置 企业应设置“应交税费”账户，核算各种税费的交纳情况。 应交税费账户应按税费的种类设置明细分类账，进行明细分类核算。 应交税费 本期：登记企业实际交纳的各种税费和应抵扣的税金 期初：结存尚未交纳的各种税费 登记企业按规定计算结转应交的各种税费额 期末：企业尚未交纳的各种税费 10 第9章 流动负债核算 9.4.2 应交增值税核算 1.应交增值税概述 ⑴增值税概念 增值税，是指以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 ⑵一般纳税企业增值税账户设置 一般纳税企业应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细账户。 11 第9章 流动负债核算 9.4.2 应交增值税核算 2.一般纳税企业应交增值税核算 ⑴进项税额核算 进项税额，是指企业购入货物或接受应税劳务而支付的，准予从销项税额中抵扣的增值税额。 1）购入货物 2）接受应税劳务 3）接受投资 12 第9章 流动负债核算 9.4.2 应交增值税核算 ⑵进项税额转出核算 ⑶销项税额核算 1）销售货物或提供应税劳务 2）货物用于固定资产建设——视同销售计税 3）货物用于职工生活福利、对外投资、无偿捐赠等——视同销售货物 13 第9章 流动负债核算 9.4.2 应交增值税核算 ⑷缴纳增值税核算 应交增值税=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额 ⑸转出多交增值税或未交增值税核算 月份终了，企业应计算当月应交而未交或多交的增值税，结转到“未交增值税”明细分类账户。 14 第9章 流动负债核算 9.4.2 应交增值税核算 3.小规模纳税企业应交增值税核算 ⑴应交增值税额计算 应交增值税额=不含税销售额×增值税征收率（3%） 不含税销售额=含税销售额/（1+增值税征收率） ⑵账户设置 小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受劳务所支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。 15 第9章 流动负债核算 9.4.3 应交消费税核算 1.应交消费税概述 ⑴消费税概念 消费税，是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额计算交纳的一种流转税。 ⑵账户设置 企业应在“应交税费”账户下设置“应交消费税”明细账户，核算企业应交消费税的发生、交纳情况。 16 第9章 流