8.2 职工薪酬核算(课件）-《企业财务会计》同步教学（机械工业版）

1 第8章 职工薪酬核算 第8章 职工薪酬核算 2 第8章 职工薪酬核算 【本章重点难点 】 1.职工工资的计算。 2.工资分配与发放核算。 3.社会保险费核算。 4.非货币性职工薪酬核算。 3 第8章 职工薪酬核算 8.2 职工薪酬核算 8.2.1 工资结算凭证与账户设置 8.2.2 应付职工薪酬核算 4 第8章 职工薪酬核算 8.2.1 工资结算凭证与账户设置 1.工资结算凭证 ⑴工资结算表 职工工资的结算，通常通过编制“工资结算表”来进行。 ⑵工资结算汇总表 企业应根据各车间、部门的工资结算表汇总编制整个企业的工资结算汇总表，并据以进行应付职工薪酬的分类核算。 5 第8章 职工薪酬核算 8.2.1 工资结算凭证与账户设置 2.账户设置 企业应设置“应付职工薪酬”账户，核算企业职工薪酬的结算和分配情况。 应付职工薪酬账户应按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等项目设置明细分类账户，进行明细分类核算。 应付职工薪酬 本期：登记实际发放职工薪酬的数额和各种扣还的代扣代垫款 期初：应付未付的职工薪酬 登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额 期末：应付未付的职工薪酬 （图8-1 应付职工薪酬账户结构） 6 第8章 职工薪酬核算 8.2.2 应付职工薪酬核算 1.工资计算分配与发放核算 ⑴工资计算分配核算 1）基本生产车间直接从事产品生产工人的工资； 2）辅助生产车间生产工人的工资； 3）企业生产车间管理人员的工资； 4）企业行政管理人员及6个月以上病假人员的工资； 5）企业专设销售机构的人员工资； 6）应由在建工程、研发支出负担的人员工资； 7 第8章 职工薪酬核算 8.2.2 应付职工薪酬核算 ⑵工资发放核算 1）企业发放工资前； 2）按“工资结算表”实际发放工资时； 3）代扣应由职工个人负担的社会保险费、住房公积金和个人所得税等； 4）扣还代垫款。 8 第8章 职工薪酬核算 8.2.2 应付职工薪酬核算 2.职工福利费支出与分配核算 ⑴职工福利费支出核算 企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费时 ⑵职工福利费分配核算 月末，企业应按部门或用途对所发生的职工福利费进行分配。 9 第8章 职工薪酬核算 8.2.2 应付职工薪酬核算 3.社会保险费和住房公积金核算 企业应按规定计提每月应缴纳的社会保险费和住房公积金。 1、由企业负担的社会保险费和住房公积金，应在职工为其提供服务的会计期间，按照部门或用途进行分配； 2、由职工个人负担的社会保险费和住房公积金，在发放工资时代扣。 10 第8章 职工薪酬核算 8.2.2 应付职工薪酬核算 4.工会经费和职工教育经费核算 ⑴工会经费核算 根据国家有关规定，企业每月应按职工工资总额的2%计提工会经费，并拨付给企业工会使用。 ⑵职工教育经费核算 企业每月应按职工工资总额的1.5%计提职工教育经费。 11 第8章 职工薪酬核算 8.2.2 应付职工薪酬核算 5.非货币性职工薪酬核算 ⑴以自产产品发放给职工作为福利 1）决定分发时，确认应付职工薪酬； 2）实际分发时，确认主营业务收入； 3）结转发放产品的成本。 12 第8章 职工薪酬核算 8.2.2 应付职工薪酬核算 ⑵以外购商品发放给职工作为福利 1）购入商品时，应按商品购买价款和进项税额； 2）决定分发时，确认应付职工薪酬； 3）实际分发商品给职工时，应按商品的价值（包括进项税额）。 13 第8章 职工薪酬核算 8.2.2 应付职工薪酬核算 ⑶将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用或租赁住房等资产供职工无偿使用 1）将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用； 2）租赁住房等资产供职工无偿使用。 $$