4.3 其他流动资产核算(课件）-《企业财务会计》同步教学（机械工业版）

1 第4章 应收款项核算 第4章 应收款项核算 2 第4章 应收款项核算 【本章重点难点 】 1.应收账款核算。 2.应收票据取得核算。 3.应收票据贴现核算。 4.坏账准备计提核算。 3 第4章 应收款项核算 4.3 其他流动资产核算 4.3.1 预付账款核算 4.3.2 其他应收款核算 4 第4章 应收款项核算 1.预付账款概念 预付账款，是指企业按照购货合同规定预先支付给供货单位的款项。 预付账款是企业的短期债权。 企业预付货款后，有权要求供应商按照购货合同条款发货。 4.3.1 预付账款核算 5 第4章 应收款项核算 4.3.1 预付账款核算 2.账户设置 企业应设置“预付账款”账户，核算企业预付账款的增减变动及其结余情况。 预付账款账户应按供货单位设置明细分类账，进行明细分类核算。 预付账款 期初：结存的预付账款 本期：登记企业预付或补付的款项 登记企业收到采购货物时按发票金额转销的预付账款、退回或转出的预付款 期末：企业已预付的款项 6 第4章 应收款项核算 3.会计核算 ⑴预付货款 ⑵收到采购物资结算凭证 ⑶补付或收回多余款项 1）当预付账款小于购入物资所需支付的金额时， 2）当预付账款多于购入物资所需支付的金额时， ⑷无法收回预付账款或所购物资 4.3.1 预付账款核算 7 第4章 应收款项核算 4.3.2 其他应收款核算 1.其他应收款内容 指企业发生的除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收或暂付的款项。 ⑴预付给企业内部各部门或个人使用的备用金。 ⑵应收的各种罚款、赔款。 ⑶应收出租包装物的租金。 ⑷存出的保证金，如支付租入包装物的押金。 ⑸应向职工收回的各种代垫款项，如为职工垫付的房租、水电费等。 ⑹其他各种应收、暂付的款项。 8 第4章 应收款项核算 4.3.2 其他应收款核算 2.账户设置 企业应设置“其他应收款”账户，核算企业其他应收款的增减变动及其结余情况。 其他应收款账户应按其他应收款的项目和对方单位或个人设置明细分类账户，进行明细分类核算。 其他应收款 期初：结存尚未收回的其他应收款 本期：登记企业发生的各种其他应收款 登记企业收到的其他应收款项和结转情况 期末：企业尚未收回的其他应收款 9 第4章 应收款项核算 4.3.2 其他应收款核算 3.会计核算 ⑴一般其他应收款核算 ⑵备用金核算 1）非定额备用金制度 2）定额备用金制度 10 第4章 应收款项核算 4.4 坏账及坏账准备核算 4.4.1 坏账及其确认 4.4.2 坏账准备核算 4.4.3 坏账准备计提 11 第4章 应收款项核算 4.4.1 坏账及其确认 坏账，是指企业因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回或收回可能性很小的应收款项。 1.债务人死亡或破产，其破产财产或遗产清偿后，仍然无法收回的； 2.因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确实无法收回的； 3.因发生严重自然灾害导致债务单位停产而在短期内无法偿付债务，确实不能收回的； 4.债务人逾期未履行其偿债义务超过3年，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性很小的。 12 第4章 应收款项核算 4.4.2 坏账准备核算 1.核算方法 企业应收款项的坏账准备应采用备抵法进行核算。 备抵法是指采用一定的方法按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项的一种方法。 13 第4章 应收款项核算 4.4.2 坏账准备核算 2.账户设置 企业应设置“坏账准备”账户，核算应收款项的坏账准备的计提、转销等情况。 企业计提的坏账准备，应列为当期损益，计入“资产减值损失”账户。 坏账准备 本期：登记实际发生的坏账损失和转回多计提的坏账准备金额 期初：已计提的坏账准备 登记当期计提的坏账准备金额和已核销又予以收回的坏账 期末：已计提但尚未转销的坏账准备 14 第4章 应收款项核算 4.4.2 坏账准备核算 3.应收款项减值确认 ⑴债务人发生严重财务困难； ⑵债务人违反合同条款，如发生违约或逾期等； ⑶债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步；