实训6.1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算（课件）《企业财务会计模拟实训》同步教学（科学出版社）

任务一 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算 任务二 长期股权投资核算 模块6 投资核算实训 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算 任务一 基本概念 除分类为“以摊余成本计量的金融资产”和“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”之外的金融资产，企业应当将其分类为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”。 基本概念 企业应当设置“交易性金融资产”科目核算“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”。企业持有的“直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”也在本科目核算。 分类为"以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产"的条件 按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会（2017）7号，以下简称新金融准则）规定： 第十九条 按照本准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 分类为"以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产"的条件 在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按照本准则第六十五条规定确认股利收入。该指定一经做出，不得撤销。 分类为"以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产"的条件 企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 分类为"以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产"的条件 金融资产或金融负债满足下列条件之一的，表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的： （一）取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购。 （二）相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式。 分类为"以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产"的条件 （三）相关金融资产或金融负债属于衍生工具。但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。 第二十条 在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该指定一经做出，不得撤销。 谢谢观赏 $$