第五章 第一节企业资金的循环与周转第二节资金筹集业务的核算《基础会计》

第5章 第一节 企业资金的循环与周转 请同学们根据课本内容完成下图： 货币资金 成品资金 生产资金 货币资金 储备资金 偿还债务 上交税费 分配利润 所有者投入 借入资金 第2节 资金筹集业务的核算 1、 筹集资金业务的主要内容 形成债权人的权益（通常称为债务资本） 主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息 的权利。 形成所有者的权益（通常称为权益资本） 包括投资者的投 资及其增 值，这部分资本的所有者既享有企业的经营 收益，也承担企业的经 营风 资金筹集业务 资金来源 2、 投入资本的核算 资本金是 ，是企业在工商行政管理部门登记注册的 资金的数额。 所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为 、 、 、 、 等。 实收资本一般与 一致。 （1） 账户设置 账户名称 账户性质及用途 账户结构 实收资本 所有者权益类账户，用来核算企业接受投资者 投入资本的增减变动情况。 该账户应按投资人设置明细分类账户，进行明细分类核算。 借 实收资本 贷 资本公积 所有者权益类账户，用来核算企业收到投资者出资额超出其注册资本（或股本）所占份额的部分增减变动情况。 借 资本公积 贷 银行存款 所有者权益类账户，用来核算企业收到投资者出资额超出其注册资本（或股本）所占份 借 银行存款 贷 固定资产 资产类账户，用来核算固定资产的增减变动情况。 借 固定资产 贷 无形资产 资产类账户，用来核算无形资产的增减变动情况。 借 无形资产 贷 （2） 业务核算 　1.接受现金资产投资的账务处理 　　【例题】甲公司（有限责任公司）收到A公司投资350 000元，款项已存入银行。    　　【例题】A有限责任公司由甲乙两位投资者投资20万元设立，每人各出资10万元。一年后，A公司注册资本增加到30万元，并引入第三位投资者丙加入。按照投资协议，新投资者需缴入资金11万元，同时享有该公司三分之一的股份，A有限责任公司已收到该笔投资，款项存入银行。    　2.接受非现金资产投资的账务处理 　　【例题】乙有限责任公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值为10万元。乙公司处理如下：    　　 　　【例题】丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为60 000元，同时收到B公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80 000元。丙公司处理如下：    　　【例题·单选题】有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额超过其在注册资本中所占份额部分，应记入（ ）科目核算。 　　A.盈余公积 　　B.资本公积 　　C.其他应付款 　　D.实收资本 3. 拓展：资本公积转增资本 　　【例题】某有限责任公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积200 000元转增资本，同时将盈余公积300 000元转增资本。假定不考虑其他因素，该企业应该编制的会计分录如下：    3、 借入资金的核算 （1） 账户设置 账户名称 账户性质及用途 账户结构 短期借款 负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款的增减变动情况。 借 短期借款 贷 长期借款 负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款的增减变动情况。 借 长期借款 贷 财务费用 损益类账户，用以核算企业发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。期末将转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。 借 财务费用 贷 应付利息 负债类账户，用以核算企业按照合同约定应付的利息。 借 应付利息