第五章 第四节生产过程业务的核算《基础会计》

第四节 生产业务的核算 1、 生产费用的构成 生产费用 2、 生产加工业务的核算 （1） 账户设置 账户名称 账户性质及用途 账户结构 生产成本 成 本类科目，用来核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本 。该科目应按产品的种类进行明细分类核算。 借 生产成本 贷 制造费用 成本 类科目，用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的 “生产成本”各项 ，该科目期末一般无余额。 借 制造费用 贷 管理费用 损益 类科目，用来核算企业为组织和管理企业生产经营活动而发生的管理费用。 借 管理费用 贷 应付职工薪酬 负债 类科目，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪 酬 。本科目可按“职工工资”“奖金、津贴和补贴”“职工福利费”“社会保险费”“住房公积金”等进行明细核算 借 应付职工薪酬 贷 累计折旧 资产 账户，用来核算企业固定资产 借 累计折旧 贷 累计摊销 资产 账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 借 累计摊销 贷 库存商品 资产 类科目，用来核算企业库存商品的增减变动 情 况。该账户应按商品种类设置明细分类账户，进行明细分类核算。 借 库存商品 贷 库存的商品成本 其他应收款 资产类科目，用来核算企业应收及崭付其他单位或个人的款项。该科目应按单位或个人进行明细分类核算。 借 其他应收款 贷 应收款的增加 收回的应收款项 尚未收回的款项 　 （2） 生产加工业务的核算举例 1. 材料费用的归集和分配 【例题】甲企业2012年10月份发出A材料总额100 000元，其中生产车间生产A、B产品各领用30 000元，一般耗用10 000元，管理部门领用20 000元，销售部门领用10 000元。 2. 工资及福利费的归集和分配 【例题】甲企业2012年10月31日经过核算，该月A、B产品生产工人工资各75 000元，车间管理人员工资80 000元，厂部管理人员工资20 000元，销售人员工资10 000元。 （1）计提应付职工薪酬 （2）11月15日发放应付职工薪酬 3. 制造费用的归集和分配 （1）归集： 【例题】甲企业为生产A、B两种产品于2012年9月份购入一项生产设备，2012年10月份计提折旧10000元。 【例题】甲企业的生产车间本月发生水电费20 000元，均以银行存款支付，则甲企业应做的会计分录如下： （2）分配结转制造费用 月末，企业将发生的制造费用进行归集并分配到产品成本中去。 制造费用分配，其计算公式如下： 制造费用分配率= 某产品负担的制造费用= 【例题】本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生制造费用12万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。 4. 产品生产成本计算 完工产品生产成本＝期初在产品成本＋本期发生的生产费用－期末在产品成本 【例题】本月A产品全部完工入库，B产品全部未完工。结转本月完工入库产品成本153 000元，则甲企业应该做的会计分录如下： 5.预借报销差旅费 【例题】 12月12日，采购员于宁出差，预借差旅费10000元，用现金支付。 【例题】12月20日，于宁出差回来，报销差旅费9965元，退回现金35元。 4 学科网（北京