3.5其他应收款的核算(课件）-《企业财务会计》同步教学（机械工业版）

其他应收款的核算 1 更多模板请关注：https://haosc.taobao.com 1 任务描述 观点1：其他应收款是企业的一项债权，是企业的资产。 观点2：租入包装物时支付的押金在本科目核算，而收到的租出包装物押金不应该在本科目核算。 观点3：企业代替职工支付的房租水电费，可以通过本科目核算。 过渡页 TRANSITION PAGE 1 2 其他应收款的核算 重点讲解 1 核算内容 2 账户设置 业务核算 3 第一章 1 3 一、其他应收款的核算内容 通过“其他应收款”账户核算的各种应收、暂付款项主要包括如下内容。 1．应收的各种赔款、罚款.如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2．应收出租包装物租金。 3．应向职工收取的各种垫付款项。如替职工垫付的水电费、医药费、房租费等； 4．存出保证金。如租入包装物支付的押金； 5．其他各种应收、暂付款项。 第一章 1 4 二、其他应收款的账户设置 为了核算企业其他应收款的情况，首先应当设置“其他应收款”账户进行核算。该账户借方登记其他应收款的增加；贷方登记其他应收款的收回；期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。本账户按对方单位（或个人）进行明细核算。 第一章 1 5 三、其他应收款的日常核算 【例3-4-1】2018年7月19日，由于自然灾害原因，毁损部分货物按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30 000元，赔款尚未收到。 第一章 1 6 三、其他应收款的日常核算 ①确认保险公司赔偿责任 借：其他应收款——保险公司 30 000 　贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 30 000 ②收到上述保险公司赔款 借：银行存款 30 000 　贷：其他应收款——保险公司 第一章 1 7 三、其他应收款的日常核算 【例3-4-2】2018年8月20日，随材料购进租入包装物一批，支出押金3 000元。 第一章 1 8 三、其他应收款的日常核算 ①租入包装物，支付押金 借：其他应收款－－存出保证金 3 000 　 贷：银行存款 　　　　　　 　3 000 ②归还租入包装物，收回押金 借：银行存款 　　　　　　　 3 000 　 贷：其他应收款－－存出保证金 3 000 第一章 1 9 三、其他应收款的日常核算 【例3-4-3】2018年6月21日，为职工垫付水费500元，用现金支付。 第一章 1 10 三、其他应收款的日常核算 ①为职工垫付水费时 借：其他应收款——职工水费 500 贷：库存现金 500 ②从应付工资中扣除代垫款项时 借：应付职工薪酬——工资 500 　 贷：其他应收款——职工水费 500 第一章 1 11 三、其他应收款的日常核算 【例3-4-4】2018年9月22日，职工王红出差，预借差旅费1 000元。 　 借：其他应收款——王红 1 000 　 贷：银行存款 第一章 1 12 三、其他应收款的日常核算 【例3-4-5】接例3-4-4，9月28日，王红出差回来，报销差旅费800元，余款交回现金。 借：管理费用 　　　　 　800 库存现金 　　　　　　 200 　 贷：其他应收款——王红 1000 第一章 1 13 三、其他应收款的日常核算 【例3-4-6】2018年7月8日，职工李敏出差回来报销差旅费1200元（原预借1 000元）。 借：管理费用 　　　　 　1200 贷：其他应收款——李敏 1 000 库存现金 　　　　　　 200 第一章 1 14 三、其他应收款的日常核算