2.3核算货币资金相关经济业务(课件）-《企业财务会计》同步教学（机械工业版）

任务三：核算货币资金相关经济业务 一、库存现金的核算 （一）库存现金的总分类核算 企业应设置“库存现金”总账 总账的设置依据： 也可以根据定期汇总编制的汇总收、付款凭证或科目汇总表，定期登记“库存现金”总分类账 现金收、付款凭证和涉及现金的银行存款付款凭证直接登记 任务二：核算货币资金相关经济业务： 一、库存现金的核算 （二）库存现金的明细分类核算 企业应设置“库存现金”日记账 明细账的设置和登记依据： 按照人民币现金和外币现金的币种分别设置现金日记账，采用三栏式、订本式账页。 现金日记账的收入栏和付出栏，根据审核无误的现金收、付款凭证和涉及现金的银行付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序由出纳人员逐笔登记，要日清日结 第一步：认真听讲、储备知识： 任务二：核算货币资金相关经济业务： 二、银行存款的核算的核算 （一）、总分类核算应设置“银行存款”账户 （二）、开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，对银行存款进行明细分类核算，“银行存款日记账”应根据审核无误的银行存款收、付款凭证和涉及银行存款的现金付款凭证及所附的原始凭证逐日逐笔序时登记。 第一步：认真听讲、储备知识： 任务二：核算货币资金相关经济业务： 三、其他货币资金的核算 一）、定义 其他货币资金一般都有专门的用途和特定的存放地点，这部分存款也不能存放在企业的基本存款账户之中，因此在会计上必须进行单独的核算与管理。 二）、账户设置 其他货币资金 第一步：认真听讲、储备知识： 1. 外埠存款 外埠存款也称临时性采购专户存款，它是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 例：卧牛家具有限公司到外地采购材料，在外地开立临时采购专户，委托本地开户银行将采购款60 000元汇往采购专户。根据银行汇款回单联，做会计分录 借：其他货币资金——外埠存款 60 000     贷：银行存款 60 000 2．银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按规定存入银行的款项。 例：卧牛家具有限公司向开户银行申请办理银行汇票，公司开出汇票申请书并将款项9 500元交存银行取得银行汇票。根据银行盖章退回的银行汇票申请书存根，做会计分录 借：其他货币资金——银行汇票存款 9 500     贷：银行存款 9 500  3．信用卡存款 信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项 例：卧牛家具有限公司向银行申请领取信用卡，填写申请表并交存备用金20 000元，公司取得信用卡时，根据银行盖章退回的进账单回单和信用卡申请书，做会计分录 借：其他货币资金——信用卡存款 20 000     贷：银行存款 20 000 例：卧牛家具有限公司收到银行转来发票账单，招待费680元。根据银行转来的有关凭证和所附发票，做会计分录 借：管理费用——业务招待费 680     贷：其他货币资金——信用卡存款 680 第二步：课间反刍、巩固提高 科目名称 明细账设置依据 明细账户形式 明细登记依据 明细登记人员 明细登记要求 常见原始凭证 库存现金 币种（人民币户或外币户） 三栏式、订本式 审核无误的现金收付凭证和涉及现金的银行存款付凭证 出纳 顺序逐笔，日清日结 借款单、工资结算汇总表、零售发票、领款收据、借据、差旅费报销单等。 银行存款 币种或开户银行（人民币户或外币户） 三栏式、订本式 审核无误的银行存款收付凭证和涉及银行存款的现金付凭证 出纳 顺序逐笔，日清日结 进账单、付款通知、支票存根、 其他货币资金 按其他货币资金的具体组成内容设置明细账 三栏式、活页式 涉及其他货币资金的各种凭证 一般会计人员 按一般明细账的要求登记就可以了 银行本票、银行汇票、汇款委托书、 四、货币资金的清查 一）、库存现金的清查 第一步：认真听讲、储备知识： 清查的方法：实地盘点库存现金的实存数，再与现金日记账的余额进行核对，看是否相符。一般都采用突击盘点，不预先通知出纳；盘点时间最好在一天业务没有开始之时或一天业务结束后，由出纳将截止到清查时现金收付款项全部登记入账，并结出账面余额，这样可以避免干扰正常的业务。清查时