3.2.2记账凭证填制的具体应用（课件）-《基础会计》同步教学（科学出版社）

项目三 填制和审核记账凭证 任务二 记账凭证的填制方法 任务3.2.2 记账凭证填制的具体应用 目 录 Contents 知识目标 技能目标 任务情境 知识准备 任务解析 巩固与训练 目 录 Contents 知识目标 了解企业资金运动的主要内容 掌握主要经济业务核算的会计账户 熟练掌握记账凭证在企业业务核算中的具体应用 目 录 Contents 技能目标 能够对企业生产经营过程各阶段的经济业务 编制会计分录、填制记账凭证 能够逐步培养形成会计的职业判断能力 目 录 Contents 任务情境 李伟来到公司后，发现公司规模不小，日常生产经营较为复杂，为了尽快熟悉公司的经营过程，他准备对企业从采购业务到生产业务，再到销售业务及利润核算的全过程进行跟踪学习。 知识准备 企业筹集资金的方式 一是接受投资者（所有者）投入的资本； 二是从外部借入资本。 $ $ 一、筹资阶段的业务核算 一、筹资阶段的业务核算 （一）投资者投入资本的核算 投资人（所有者）投入资本 （按其投资主体的不同） 国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 所有者投入的资本 实收资本（或股本） 资本公积 一、筹资阶段的业务核算 （一）投资者投入资本的核算 货币投资 实物投资 无形资产投资 投入企业资本的形式 一、筹资阶段的业务核算 （一）投资者投入资本的核算 1.账户设置 账户名称 账户性质、用途及明细科目设置 账户结构 实收资本 性质：所有者权益类账户。 用途：核算企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入的资本以及由资本公积、盈余公积转增资本的资金。 明细科目设置：该账户一般按投资者的名称设置明细分类账。 一、筹资阶段的业务核算 （一）投资者投入资本的核算 1.账户设置 账户名称 账户性质、用途及明细科目设置 账户结构 银行存款 性质：资产类账户。 用途：用于核算企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。 知识拓展 资本公积是企业收到投资者超出其在注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等，是企业所有者权益的重要组成部分。 该账户为所有者权益类账户，贷方登记增加，登记从不同渠道取得的资本公积；借方登记减少，期末余额在贷方。 资本公积明细账按资本溢价（或股本溢价）、其他资本公积设置。 “资本公积”账户 一、筹资阶段的业务核算 （一）投资者投入资本的核算 2.账务处理 借：银行存款/库存现金/固定资产/无形资产 贷：实收资本/股本 资本公积——资本溢价（或股本溢价） 编制会计分录 【例3-1】2020年3月1日，迪奥公司银行账户收到李伟以股东名义投入的资金100 000元作为实收资本，款项存入银行。 出纳填制“银行进账单”连同支票一起送存银行待银行受理后，收到“银行进账单（收账通知）”交给会计。如图3-16所示： 图3-16 银行进账单（收账通知） 一、筹资阶段的业务核算 图3-17 记账凭证 会计对“银行进账单（收账通知）”进行审核，编制记账凭证，如图3-17所示： 一、筹资阶段的业务核算 一、筹资阶段的业务核算 （二）借入资本的核算 借入资金是企业向银行或其他金融机构借入款项，到期偿还本息的一种资金筹集方式。按借款期限的长短，借入资金可分为短期借款和长期借款。 短期借款 长期借款 一、筹资阶段的业务核算 （二）借入资本的核算 1.账户设置 账户名称 账户性质、用途及明细科目设置 账户结构 短期借款 性质：负债类账户。 用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各项借款。 明细科目设置：该账户一般按借款种类、贷款人和币种设置明细分类账。 一、筹资阶段的业务核算 （二）借入资本的核算 1.账户设置 账户名称 账户性质、用途及明细科目设置 账户结构 财务费用 性质：损益类账户。 用途：用于核算企业为筹集生产经营所需资金等发生的各种筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、佣金、汇兑损失（减汇兑收益）及相关的手续费、现金折扣等，期末结转“本年利润”账户后无余额。 明细科目设置：该账户应按费用项目设置明细账户。 一、筹资阶段的业务核算 （二）借入资本的核算 1.账户设置 账户名称 账户性质、用途及明细科目设置 账户结构 应付利息 性质：负债类账户。 用途：核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款当期计提的利息、分期付息到期还本的长期借款当期计提的利息、企业债券等应支付的利息。 明细科目设置：该账户可按存款人或债权人设置明细分类账。 一、筹资阶段的业务核算 （二）借入资本的核算 2.账务处理 取得借款 借款利息 归还借款 1 2 3 借入资本的核算主要涉及的三个程序 一、筹资阶段的业务核算