3.1记账凭证的认识（课件）-《基础会计》同步教学（科学出版社）

项目三 填制和审核记账凭证 任务一 记账凭证的认识 会计思政案例微课堂 万福生科的财务造假案 万福生科是一家稻谷加工企业，于2011年9月成功上市，发行价为每股25元，圈了4.25亿元，曾号称“稻米精深加工第一股”。万福生科的董事长龚永福曾说：“作为一名扔掉铁饭碗自主创业的民营企业创始人，我可以自豪地告诉大家，公司的业绩是真实的。” 万福生科的财务造假案 然而很快万福生科便承认2012年半年报中虚增了利润4023.16万元，其中虚增营业收入1.88亿元、虚增营业成本1.46亿元。万福生科更正中期报告后，营业收入由原来的2.7亿元变成8217万元，亏损1117万元。2013年3月，公司自查发现2008年至2011年共虚增收入约7.4亿元，虚增净利润竟达1.6亿元。 参与了万福生科财务造假的人员承认：“万福生科销售大米、麦芽糖等十几种产品，大多数产品的销售收入被随意编造，比真实收入虚增四五倍是平常事，有的产品根本没有销售也凭空虚造收入。” 万福生科的财务造假案 行家指出万福生科甚至要为假收入纳税以防漏出破绽，“我为万福生科积极主动的纳税意识倍感欣慰”行家的点评无疑是对万福生科财务造假最大的讽刺。万福生科财务人员利用“部分农业公司交易方式原始，业绩造假不容易识破”的特点大肆造假，最终使企业受到证监会处罚。 万福生科的财务造假案 感悟：可靠性是会计信息的首要质量要求，财务人员不以实际发生的交易或事项进行会计确认与计量，会给企业乃至社会造成无法估量的损失。在会计实务中，财务人员要实事求是、客观公正地反映经济业务的全貌，要懂法守法，坚决履行《会计法》赋予的职责，坚守会计职业道德，杜绝弄虚作假，否则只会恶化会计法律环境，自食恶果。 目 录 Contents 知识目标 技能目标 任务情境 知识准备 任务解析 巩固与训练 目 录 Contents 知识目标 掌握记账凭证的概念 熟悉记账凭证的种类 认知不同种类记账凭证的格式 目 录 Contents 技能目标 能够判断记账凭证与原始凭证的关联 能够分析判断不同经济业务内容所采用的记账凭证 目 录 Contents 任务情境 这天，李伟终于在财务部门拿到了报销的差旅费，看着财务办公桌上摆放整齐的差旅费发票，他对会计说：“这些发票应该没什么用了吧，我帮你丢到垃圾桶吧”。会计一脸惊愕地说：“绝对不可以，你的这些差旅费发票我们还有大用处呢！”李伟疑惑地想：“之前报销说这些发票要经过审核，现在我拿到了报销款这些发票还有什么用呢？” 知识准备 记账凭证亦称分录凭证，又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以记载经济业务简要内容，确定会计分录的一种会计凭证，是登记账簿的直接依据。 一、记账凭证的概念 1.能记录经济业务的具体内容 3.不能直接反映应记的会计账户名称和记账方向 2.证明经济业务发生或完成情况的客观事实 原始凭证的作用 一、记账凭证的概念 (原始凭证） 转化 普通商业语言 专门的会计语言 (记账凭证） 一、记账凭证的概念 二、记账凭证的分类 1 专用记账凭证 通用记账凭证 2 记账凭证按用途分类 （一）记账凭证按用途分类 专用记账凭证，是指分类反映经济业务的记账凭证，按其反映的经济业务是否与库存现金或银行存款的收付有关，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 收款凭证 付款凭证 转账凭证 A B C 二、记账凭证的分类 1.专用记账凭证 （一）记账凭证按用途分类 二、记账凭证的分类 1.专用记账凭证 收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。根据库存现金和银行存款收入业务的原始凭证编制，分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。 图3-1 收款凭证 （1）收款凭证 （一）记账凭证按用途分类 二、记账凭证的分类 1.专用记账凭证 （2）付款凭证 付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。根据库存现金和银行存款支付业务的原始凭证编制，分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。 图3-2 付款凭证 （一）记账凭证按用途分类 二、记账凭证的分类 1.专用记账凭证 （2）付款凭证 需要注意的是，对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，为了避免重复记账，只编制付款凭证，不编制收款凭证。 （一）记账凭证按用途分类 二、记账凭证的分类 1.专用记账凭证 （3）转账凭证 转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。根据与库存现金和银行存款无关的经济业务发生的原始凭证填制。 图3-3 转账凭证 （一）记账凭证按用途分类 二、记账凭证的分类 2.通用记账凭证 通用记账凭证是指不区分经济业务类型，反映所有经济业务、统一使用相同格式的记账凭证。其格式与转账凭证基本相同， 图3-4 通用记账凭证