1.2.3复式记账法与借贷记账法（课件）-《基础会计》同步教学（科学出版社）

项目一 认识会计 任务二 会计核算的基本理论 任务1.2.3 复式记账法与借贷记账法 目 录 Contents 知识目标 技能目标 任务情境 知识准备 任务解析 巩固与训练 目 录 Contents 知识目标 了解复式记账法的概念和优点 掌握借贷记账法的账户结构和记账规则 熟悉借贷记账法下会计分录的编制步骤 认知借贷记账法下试算平衡的意义 目 录 Contents 技能目标 能够根据借贷记账法编制会计分录 能够利用试算平衡表验证会计分录和账户记录的正确性 目 录 Contents 任务情境 2020年2月17日，广州迪奥公司收到客户大华贸易公司所欠货款80 000元，存入银行。对于这笔业务，公司应当如何记账？ 知识准备 一、复式记账法 复式记账法是指对于每一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果 的一种记账方法。 B 对每一项经济业务都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行双重记录。 C 能够进行试算平衡，便于查账和对账。 A 账户设置完整，能够全面系统的反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉。 特点 一、复式记账法 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 复式记账法 目前我国按企业会计准则的规定统一使用“借贷记账法”进行记账。借贷记账法也是目前世界上普遍采用的记账方法。 二、借贷记账法 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。“借”、“贷”两字只是纯粹的记账符号，以表明记账方向。 二、借贷记账法 （一）借贷记账法下账户的结构 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。 所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。 至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。 借方 贷方 账户名称 账户的格式如图所示： 二、借贷记账法 （一）借贷记账法下账户的结构 在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额；期末余额一般在借方，有些账户可能无余额。 1.资产和成本类账户的结构 期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 余额计算公式为： 二、借贷记账法 （一）借贷记账法下账户的结构 在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额；期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额。 2.负债和所有者权益类账户的结构 期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 余额计算公式为： 二、借贷记账法 （一）借贷记账法下账户的结构 3.损益类账户的结构 （1）收入 类账户的结构 在借贷记账法下，收入类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。 收入类 本期减少发生额 本期增加发生额 本期转出额 二、借贷记账法 （一）借贷记账法下账户的结构 3.损益类账户的结构 （2）费用类账户的结构 在借贷记账法下，费用类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。 费用类 本期增加发生额 本期减少发生额 本期转出额 二、借贷记账法 表1-6 账户的基本结构表 账户类别 账户结构 余额计算公式 余 额 资产类、成本类 借+，贷- 期末余额= 期初余额＋本期借方发生额 －本期贷方发生额 一般在借方， 备抵账在贷方 负债类、所有者权益类 贷+，借- 期末余额= 期初余额＋本期贷方发生额 －本期借方发生额 一般在贷方， 备抵账在借方 损益类 收入类 贷+，借- 期末将本期收入净额结转记入 “本年利润”账户 结转后无余额 费用类 借+，贷- 期末将本期费用净额结转记入 “本年利润”账户 二、借贷记账法 （二）借贷记账法的记账规则 当发生经济交易或事项时，企业必须按照相同的金额，一方面记入一个或多个会计科目的借方，另一个方面同时记入一个或几个会计科目的贷方，借方金额合计与贷方金额合计必须相等。 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 二、借贷记账法 （二）借贷记账法的记账规则 按照 “资产 = 权益”的关系，无论企业经济交易或事项怎样复杂，均可概括为以下四种类型，如表1-7： 表1-7 业务类型与账户的基本结构表 业务类型 资 产 权 益 类型一 增加（借方） 增加（贷方） 类型二 减少（贷