项目８　 账务处理程序(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

项目８　 账务处理程序 任务８.１　 认识账务处理程序 任务８.２　 记账凭证账务处理程序 任务８.３　 汇总记账凭证账务处理程序 任务８.４　 科目汇总表账务处理程序 返回 1 任务８.１　认识账务处理程序 一、账务处理程序的概念 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式， 是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式， 包括会计凭证和账簿的种类、格式， 会计凭证与账簿之间的联系方法， 由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序， 对于有效地组织会计核算具有重要意义。 二、账务处理程序的种类 由于各单位的规模大小不同， 业务性质不同， 管理要求不同， 因而在凭证和账簿的设置以及记账的程序和方法上也有区别。根据登记总分类账的依据和方法不同我国常用的账务处理程序主要有： 下一页 返回 任务８.１　认识账务处理程序 （１） 记账凭证账务处理程序； （２） 汇总记账凭证账务处理程序； （３） 科目汇总表账务处理程序。 三、账务处理程序的意义 科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序， 对于提高会计核算工作效率， 保证会计核算工作质量， 有效地组织会计核算具有重要意义： 第一， 有利于会计工作程序的规范化， 确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式， 保证会计信息加工过程的严密性， 提高会计工作的质量。 上一页 下一页 返回 任务８.１　认识账务处理程序 第二， 有利于保证会计记录的完整性、正确性， 通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用， 增强会计信息的可靠性。 第三， 有利于减少不必要的会计核算环节， 提高会计工作效率， 保证会计信息的及时性。 上一页 返回 任务８.２　记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的一般步骤 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项， 都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证， 然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序， 其一般程序是： ①根据原始凭证编制汇总原始凭证； ②根据原始凭证或汇总原始凭证， 编制记账凭证； ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证， 登记各种明细分类账； 下一页 返回 任务８.２　记账凭证账务处理程序 ⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账； ⑥期末， 现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； ⑦期末， 根据总分类账和明细分类账的记录， 编制会计报表。 记账凭证账务处理程序如图８－１ 所示。 二、记账凭证账务处理程序的内容 （一） 特点 记账凭证账务处理程序的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 （二） 优缺点 上一页 下一页 返回 任务８.２　记账凭证账务处理程序 优点： 一是会计凭证和账簿格式及账务处理程序简单明了， 易于理解和运用； 二是由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的， 因此总分类账能比较详细和具体地反映各项经济业务， 便于查账。缺点： 由于要根据记账凭证逐笔登记总分类账， 故登记总分类账的工作量较大。 （三） 适用范围 该账务处理程序一般适用于规模较少、业务量较少及记账凭证数量不多的企业。 上一页 返回 任务８.３　汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证， 再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 汇总记账凭证是指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。 （一） 汇总收款凭证的编制 下一页 返回 任务８.３　汇总记账凭证账务处理程序 汇总收款凭证， 是按现金科目、银行存款科目的借方分别设置， 定期（如５ 天或10 天） 将这一期间的全部现金收款凭证、银行存款收款凭证， 分别按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总填制一次， 每月编制一张。登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数， 记入“现金” 或“银行存款” 总分类账户的借方， 根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。 （二） 汇总付款凭证的编制 汇总付款凭证， 是按现金科目、银行存款科目的贷方分别设置， 定期（如５天或１０ 天） 将这一期间的全部现金付款凭证、银行存款付款凭证， 分别按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填制一次， 每月编制一张。 上一页 下一页 返回 任务８.３　汇总记账凭证账务处理程序 月终时， 结算出汇总付款凭证的合计数， 据以登记总分类账。登记总分类账时， 根据汇总付款凭证的合计数