6.4对账与结账(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

第六章 会计账簿 【教学目标】 1.明确会计账簿的概念、意义、种类及记账规则 2.掌握各种账簿的设置和登记方法。 3.掌握对账和结账方法。 4.掌握错账的更正方法。 5.了解账簿的更换和保管 【教学重点】 各种账簿的设置和登记方法。 【教学难点】 错账的更正方法。 下一页 返回 1 第四节 对账与结账 一、 对账 所谓对账，就是核对账目，是指会计入员对账簿记录进行核对的工作。通过对账，及时发现记账过程中的错误，以保证账簿记录的真实、完整和正确，最终为编制会计报表提供可靠的会计核算资料。各单位应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人的结算款项进行相互核对，保证做到账证相符、账账相符和账实相符。对账工作每年至少进行一次对账工作主要包括以下三个方面的内容。 下一页 返回 第四节 对账与结账 (一)账证核对 它是指各种账簿的记录与有关会计凭证进行核对。这种核对主要是在口常编制凭证和记账过程中逐笔进行。它是将现金和银行存款日记账、总分类账、明细分类账的记录与原始凭证和记账凭证核对。账簿与原始凭证核对，主要是对账簿记录的经济业务的真实性、合法性进行检查;账簿与记账凭证核对，主要是检查过账工作是否正确。 (二)账账核对 它是指各种账簿之间的有关数字进行核对。其主要内容包括: (1)总分类账各账户的借方余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。 上一页 下一页 返回 第四节 对账与结账 (2)总分类账中的现金账户和银行存款账户的期末余额，分别与现金日记账和银行存款日记账的期末余额核对相符。 (3)总分类账各账户的期末余额与其所属的各明细分类账的期末余额合计数核对相符。 (4)会计部门的各种财产物资明细分类账的期末余额，与财产物质保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对相符。 上一页 下一页 返回 第四节 对账与结账 (三)账实核对 它是指各种财产物资的账面余额与实存数额的核对。其主要内容包括: (1)现金日记账的账面余额与现金实际库存数额核对相符。 (2)银行存款日记账的账面余额与银行对账单核对相符。 (3)财产物资明细分类账的账面余额与财产物资的实存数额核对相符。 (4)各种应收、应付账款的明细分类账的账面余额与有关债务、债权单位或个人核对相符。 上一页 下一页 返回 第四节 对账与结账 二、结账 所谓结账是指在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额的工作。为了将持续不断的经济活动按照会计期间进行分期总结和报告，反映一定会计期间的财务状况和经营成果，并为编制会计报表提供依据，各单位必须按照有关规定定期地进行结账。 为了做好结账工作，在结账前应做好以下几项准备工作: (1)必须将本期内发生的经济业务，不漏、不缺的全部登记入账 (2)一定做好对账工作，在核对无误的基础上才能进行结账。 (3)为了保证会计资料的真实可靠，不得提前结账或推迟结账。 上一页 下一页 返回 第四节 对账与结账 结账工作通常是按月进行，年度终了，还要进行年终结账。在会计实务中，一般采用划线结账的方法进行结账，月结时通栏划单红线，年结时通栏划双红线。具体方法为: (1)办理月结。每月终了，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一红线，在红线下结算出本月发生额和月末余额(若无余额，则在余额栏内写上“平”或“0”符号，并在摘要栏内注明“X月份发生额及余额”或“本月合计”字样，然后在下面再划一条通栏红线)。 (2)办理年结。年度终了，应在12月份月结数字下，结算填列全年12个月的月结数字的合计数，并在摘要栏内注明“年度发生额及余额”或“本年合计”字样，然后在年结数字下面划两条栏红线，表示封账。另一种方法是在每月合计以后，在加计各月累计数，这样，12月份月末的各月累计，就是本年的合计数。 上一页 返回 第五节 错账更正方法 在记账过程中，如果账簿记录发生错误，应根据记账错误的性质和发现时间，按规定的更正方法予以更正。更正错账的方法，一般有以下几种: 一、划线更正法 在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即过账时发生文字上的笔误，可采用划线更正法予以更正。 下一页 返回 第五节 错账更正方法 具体更正方法是:首先将错误的文字或数字划一条红线予以注销。然后将正确的文字或数字用蓝黑字体写在划线的上面，并在划线更正处加盖记账人员印章，以示负责。采用划线更正法时应注意:对于数字差错必须将错误数额全部划去，不允许只划线更正错误数额中的个别数字，并保持划去的字迹仍可清晰辨认，以备日后查考。例如，记账人员在根据记账凭证登记账簿时，将9 860元错误记为9 680元，不能只划去错误数字“68”改为“86 ”，而应将错误金额“9 680”全部用红线划