4.1资金筹集业务的核算(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

第四章 企业基本经济业务核算 【教学目标】 理解和掌握制造企业资金筹集业务、供应过程业务、产品生产过程业务、产品销售业务以及利润形成与分配业务核算应设置的账户及账务处理。 【教学重点】 运用借贷记账法对制造企业发生的主要经济业务进行核算。 【教学难点】 制造企业主要经济业务的账务处理。 本章以制造企业经济业务核算为例，进一步阐述了设置账户、复式记账法的实际应用问题。制造企业的主要经济业务包括:资金筹集业务;供应过程业务;生产过程业务;销售过程业务;利润形成与分配业务等。 下一页 返回 1 第一节 资金筹集业务的核算 一、企业筹资业务概述 企业要经营，就必须要有一定数量的资金。企业资金筹集就是指企业从不同来源取得资金。目前我国企业筹集资金的渠道主要有两条: 一是向投资人筹集:投资人投入资金即注册资本。可以是境内投资也可以是境外投资;投资人可以是国家、法人、自然人。接受投资的形式可以是货币资金，也可以是实物资产和无形资产 二是向债权人借入:企业可以向银行或其他金融机构取得各种借款，或经批准向社会发行债券借入资金。 下一页 返回 第一节 资金筹集业务的核算 二、账户设置 (一)“实收资本”账户 该账户属于所有者权益类账户，是用来核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本(股份公司为“股本”)。贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数，借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数，期末余额在贷方，反映企业实有的资本或股本数额。该账户可按投资者设置明细账，进行明细分类核算。 上一页 下一页 返回 第一节 资金筹集业务的核算 (二)“资本公积”账户 该账户属于所有者权益类账户，是用来核算企业取得的资本公积金。资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的投资，即资本(或股本)溢价，以及直接计入所有者权益的利得和损失。贷方登记企业取得的资本公积金数额，借方登记资本公积金的减少数额，期末余额在贷方，表示企业资本公积金的实际结存数额。 (三)“固定资产”账户 该账户属于资产类账户，是用来核算企业固定资产的原始价值。借方登记增加的固定资产原始价值，贷方登记减少固定资产的原始价值，期末余额在借方，反映企业期末固定资产的账面原值。该账户可按固定资产类别、使用部门等设置明细账，进行明细分类核算。 上一页 下一页 返回 第一节 资金筹集业务的核算 (四)“银行存款”账户 该账户属于资产类账户，是用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。借方登记存入金融机构的款项，贷方登记提取或支出的存款，期末余额在借方，表示企业在银行或其他金融机构存款的余额 (五)“短期借款”账户 该账户属于负债类账户，是用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。贷方登记企业借入的各种短期借款本金，借方登记归还的短期借款本金，期末余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款的本金。 上一页 下一页 返回 第一节 资金筹集业务的核算 (六)“长期借款”账户 该账户属于负债类账户，是用来核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。贷方登记企业借入的各种长期借款本金和利息，借方登记归还的长期借款本金和利息，期末余额在贷方，表示企业尚未归还的长期借款本金和利息。 (七)“财务费用”账户 该账户属于损益类账户，是用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出、借款手续费等。借方登记本期发生的各项财务费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额。结转后期末无余额。该账户可按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算。 上一页 下一页 返回 第一节 资金筹集业务的核算 (八)“应付利息”账户 该账户属于负债类账户，是用来核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。贷方登记企业借入的各种借款应支付的利息，借方登记归还的借款利息，期末余额在贷方，表示企业期末尚未归还的借款利息。 三、主要经济业务核算 本章以顺达公司2010年12月发生的经济业务为例，编制会计分录: 【例4一1】收到国家投入资金200 000元，款项存入银行 借:银行存款 200 000 贷:实收资本 200 000 上一页 下一页 返回 第一节 资金筹集业务的核算 【例4 -2 】收到A公司投入设备一台，双方合同协议价80 000元 借:固定资产 80 000 贷:实收资本 80 000 【例4 -3 】收到C公司投入专利权一项，评估确认价为40 000元 借:无形资产