3.4总分类账户和明细分类账户(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

第三章 账户与复式记账原理 【教学目标】 1.理解会计科目的作用、设置原则。 2.掌握会计科目的分类、账户的分类、账户的基本结构 3.掌握会计科目与账户的区别与联系 4.熟记会计科目表中的会计科目。 5.理解复式记账法的基本原理 6.掌握复式记账法的特点。 下一页 返回 1 第三章 账户与复式记账原理 7.掌握借贷记账法的基本内容，包括记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡 8.理解并熟练掌握账户和借贷记账法中账户的对应关系以及会计分录等有关内容，为以后各章的学习打好基础。 【教学重点】 会计科目的名称及分类、账户的结构、借贷记账法的基本内容及会计分录的编制等 【教学难点】 会计分录的编制。 上一页 返回 第四节 总分类账户和明细分类账户 一、总分类账户和明细分类账户的意义 总分类账户是按照会计要素的类别根据总分类科目来设置，提供各种总括分类的核算资料的账户。它的特点是提供的核算资料比较全面，是编制会计报表的主要依据。例如根据“原材料”总分类科目开设的“原材料”总分类账户，它能总体地反映所有原材料的增减变动及其结果。这种对各项业务在总分类账中进行的核算，叫做总分类核算。但是，总分类核算不能提供各项会计要素的增减变动和结果及各种经营过程进行情况的详细资料，因而不能满足管理上的具体需要。例如，总分类账户没有实物指标，所以不可能对各种实物资产的动态进行核算和监督。为了保证每种实物资产不仅在价值表现上，而且在实物表现上都能通过账户得到反映，非实物资产和权益也能在账户中得到反映，在设置和应用总分类账户的同时，还必须设置和应用明细分类账。 下一页 返回 第四节 总分类账户和明细分类账户 明细分类账是根据明细分类科目设置的，提供各种具体、详细的分类核算资料的账户。它是根据某一总分类账户的核算内容，按照实际需要所作的、更加详细的分类和补充说明，例如为了详细、具体地反映“应收账款”的结算情况，还必须按每一个客户设置“应收账款”明细分类账户，以使详细、具体地反映企业对各个销货单位的货款结算情况。明细分类账户除了应用货币计量单位外，有些明细分类账户还需要应用实物计量单位。如以前面讲到的“原材料”账户为例，就必须在“原材料”这个总分类账户的下面，按照原材料的类别和品种，分别设置明细分类账账户。在按品种设置的原材料明细分类账户中，既要用货币量度，又要用实物量度来记录收、发、存的数额 上一页 下一页 返回 第四节 总分类账户和明细分类账户 在会计核算中，并非所有的总分类账户都需要开设明细分类账户，但大多数的总分类账户需要开设明细分类账。设置明细分类账户的基本原则是:既要保证管理的需要，又不应过于繁琐。 二、总分类账户和明细分类账户的平行登记 总分类核算和所属明细分类账户的核算内容是相同的，只是反映资金增减变动的详细程度不同。总分类账户是明细分类账户的总结性资料，明细分类账户是总分类账户的详细说明。在实际工作中，常常把总分类账户称为所属明细分类账户的统驭账户，它对明细分类账户起着控制作用;明细分类账户称为总分类账户的从属账户，它对总分类账户起着辅助和补充作用。 上一页 下一页 返回 第四节 总分类账户和明细分类账户 基于上述总分类账户和明细分类账户的关系，在会计核算中，为了便于进行账户记录的核对，保证核算资料的完整性和正确性，总分类账户与其所属明细分类账户必须采用平行登记的方法。所谓平行登记法是指对于每一笔经济业务，一方面要在总分类账户中进行总结性的登记，另一方面还要在其所属明细分类账中进行详细、具体的登记。 在借贷记账下，总分类账户与明细分类账户之间的平行登记，可以概括地归纳为以下几点。 上一页 下一页 返回 第四节 总分类账户和明细分类账户 (一)同期登记 即对每一笔经济业务，根据相同的会计凭证，既要记入有关的明细分类账户，又要记入有关的总分类账户。如果一笔经济业务涉及某一个总分类账户所属的几个明细分类账户，则应分别记入有关的几个明细分类账户。 (二)方向相同 即对发生的每一笔经济业务，在总分类账户和所属明细分类账户进行登记时，借贷记账方向(借方或贷方)必须相同。 上一页 下一页 返回 第四节 总分类账户和明细分类账户 (三)金额相等 即对发生的每笔经济业务，记入总分类账户的金额必须与记入所属明细分类账户中的金额或金额之和相等 现以“应收账款”账户为例，用表说明总分类账户与明细分类账户在借贷记账法下的平行登记，见表3 -12一表3 -14。 上一页 返回 表3一12 总分类账 下一页 表3一13 应收账款明细分类账 下一页 表3一14 应收账款明细分类账 返回 $$