10.4科目汇总表账务处理程序（课件）-《基础会计》同步教学（武汉大学出版社）

账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 第 10 章 财务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 知识要点 1．理解账务处理程序的意义和要求； 2．掌握记账凭证账务处理程序以及其特点与过程； 3．掌握科目汇总表账务处理程序以及其特点与过程； 4．掌握汇总记账凭证账务处理程序以及其特点与过程。 情境导入 王明于2016年1月1日用银行存款500 000元投资开了一家西服店。该店主要经营各种品牌西服的批发与零售。5月1日，王明租用一个店面作为经营场地，月租金2 000元。王明不懂财务，他把所有的发票等单据收集保存，均未做记录。月底时，王明发现公司的存款减少了，只剩下458 987元，外加643元现金。此时，西服店应收账款13 300元，应付账款10 560元，盘点库存实物价值25 800元。试分析该西服店的经营能力。该月经济业务相关资料如下： （1）投资时使用银行存款500 000元。 （2）支票支付店面装置20 000元。 （3）本期购入西服两批，每批价值均为35 200元。其中，第一批为现金购入，第二批购入时赊欠价值的30%，其余转账支付。 （4）本月销售西服取得收入38 800元，全部存入银行；批发西服收入25 870元，其中，赊销13 300元，其余款项均存入银行。 （5）用支票支付当月租金2 000元。 （6）从银行提取现金10 000元，其中，4 000元用于支付雇工工资，5 000元用于个人生活，其余备日常零星开支。 （7）本月水电费543元，支票支付；电话费220元，现金支付；其他各项杂费137元，用现金支付。 （8）结转已经销售的库存商品成本44 600元，结转本月主营业务收入64 670元，并将有关费用转入本年利润。 请你利用所学知识，根据西服店的具体经济业务，帮助王明设计一套合适的会计核算组织程序并帮助其记账，报告西服店的财务状况，评述其经营业绩。 ● 分析 西服店初始投资额仅有500 000元，规模及业务量均不大，就目前的财务状况而言，比较适合选择记账凭证账务处理程序。 该店应编制的记账凭证可以有收款凭证、付款凭证、转账凭证；设置的账簿可以有现金日记账、银行存款日记账、总分类账、有关的明细分类账。经过对西服店这一个月的业务核算，了解到该店资产总额增加了18 730元，负债总额增加了10 560元，利润实现8 170元，因此使所有者权益总额增加了18 730元。 科目汇总表账务处理程序的特点是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账。 由于总分类账是根据科目汇总表登记的，所以这种账务处理程序又称为科目汇总表账务处理程序。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点 （一）科目汇总表的编制 科目汇总表的编制方法是根据一定时期内的所有记账凭证(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证)，按照相同的会计科目进行分类，定期(五天或十天，一般不应超过十天)汇总出每一个会计科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，并填入科目汇总表的有关栏内。对于现金和银行存款科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，可以直接根据现金日记账和银行存款日记账的收入、支出合计数填列，而不必根据收款凭证和付款凭证汇总填列，以简化核算手续。 科目汇总表汇总时间，应根据业务量的多少而定，业务较多的单位可以每日汇总，业务较少的单位可以定期汇总。科目汇总表可以每汇总一次编制一张，也可以定期汇总，每月编制一张。 第四节 科目汇总表账务处理程序 二、科目汇总表的编制和登记总分类账的方法 （二）总分类账的登记方法 在科目汇总表账务处理程序下，总分类账户的登记方法取决于科目汇总表的具体形式。如果科目汇总表采用表10-13(格式一)的形式，总分类账可以直接根据每次汇总的结果随时进行登记；如果科目汇总表采用表10-14(格式二)的形式，总分类账可以直接根据每次汇总的结果随时进行登记，也可以在月终时，根据全月汇总结果一次计入各总分类账。 第四节 科目汇总表账务处理程序 二、科目汇总表的编制和登记总分类账的方法 第四节 科目汇总表账务处理程序 三、科目汇总表账务处理程序的步骤 根据科目汇总表登记总分类账，可以简化登记总账的工作量，并可以对本期各账户发生额起到试算平衡的作用。但是科目汇总表不能反映会计科目之间的对应关系，不便于根据账簿记录了解经济业务的来龙去脉，不便于检查核对账目。