10.3汇总记账凭证账务处理程序（课件）-《基础会计》同步教学（武汉大学出版社）

账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 第 10 章 财务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 知识要点 1．理解账务处理程序的意义和要求； 2．掌握记账凭证账务处理程序以及其特点与过程； 3．掌握科目汇总表账务处理程序以及其特点与过程； 4．掌握汇总记账凭证账务处理程序以及其特点与过程。 情境导入 王明于2016年1月1日用银行存款500 000元投资开了一家西服店。该店主要经营各种品牌西服的批发与零售。5月1日，王明租用一个店面作为经营场地，月租金2 000元。王明不懂财务，他把所有的发票等单据收集保存，均未做记录。月底时，王明发现公司的存款减少了，只剩下458 987元，外加643元现金。此时，西服店应收账款13 300元，应付账款10 560元，盘点库存实物价值25 800元。试分析该西服店的经营能力。该月经济业务相关资料如下： （1）投资时使用银行存款500 000元。 （2）支票支付店面装置20 000元。 （3）本期购入西服两批，每批价值均为35 200元。其中，第一批为现金购入，第二批购入时赊欠价值的30%，其余转账支付。 （4）本月销售西服取得收入38 800元，全部存入银行；批发西服收入25 870元，其中，赊销13 300元，其余款项均存入银行。 （5）用支票支付当月租金2 000元。 （6）从银行提取现金10 000元，其中，4 000元用于支付雇工工资，5 000元用于个人生活，其余备日常零星开支。 （7）本月水电费543元，支票支付；电话费220元，现金支付；其他各项杂费137元，用现金支付。 （8）结转已经销售的库存商品成本44 600元，结转本月主营业务收入64 670元，并将有关费用转入本年利润。 请你利用所学知识，根据西服店的具体经济业务，帮助王明设计一套合适的会计核算组织程序并帮助其记账，报告西服店的财务状况，评述其经营业绩。 ● 分析 西服店初始投资额仅有500 000元，规模及业务量均不大，就目前的财务状况而言，比较适合选择记账凭证账务处理程序。 该店应编制的记账凭证可以有收款凭证、付款凭证、转账凭证；设置的账簿可以有现金日记账、银行存款日记账、总分类账、有关的明细分类账。经过对西服店这一个月的业务核算，了解到该店资产总额增加了18 730元，负债总额增加了10 560元，利润实现8 170元，因此使所有者权益总额增加了18 730元。 汇总记账凭证账务处理程序的特点是先定期根据记账凭证，按照会计账户的对应关系进行汇总，编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 由于总分类账是根据汇总记账凭证登记的，所以这种账务处理程序又称为汇总记账凭证核算形式。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 （一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证是根据收款凭证汇总编制的，它是按现金或银行存款科目的借方分别设置，并根据一定时期内的全部收款凭证按贷方科目加以归类汇总，定期(五天或十天，一般不能超过十天)汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总收款凭证的合计数，以便于登记总分类账。汇总收款凭证的格式，见表10-5。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证的编制及登记总分类账的方法 （二）汇总付款凭证的编制 汇总付款凭证是根据付款凭证汇总编制的，它是按现金或银行存款科目的贷方分别设置，并根据一定时期内的全部付款凭证按借方科目加以归类汇总，定期(五天或十天，一般不能超过十天)汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总付款凭证的合计数，以便于登记总分类账。汇总付款凭证的格式，见表10-6。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证的编制及登记总分类账的方法 （三）汇总转账凭证的编制 汇总转账凭证是根据转账凭证汇总编制的。在编制汇总转账凭证时，为了避免漏汇和重汇，汇总转账凭证一般应按每一贷方科目分别设置，并按借方科目归类汇总，定期(五天或十天，一般不能超过十天)汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总转账凭证的合计数，以便于登记总分类账。如上所述，为了避免在汇总时漏汇和重汇，所有转账凭证的填制应该是一个贷方科目同一个或多个借方科目相对应，不能以一个借方科目同几个贷方科目相对应。如果某一个贷方科目的转账凭证不多，可不编制汇总转账凭证，而据以直接登