7.4对账和结账课件）-《基础会计》同步教学（武汉大学出版社）

会计账簿概述 会计账簿的设置与登记 第 7 章 会计账簿 账簿的登记规则和错账的更正方法 对账和结账 知识要点 1．了解会计账簿的概念及种类； 2．掌握现金日记账和银行存款日记账的设置与登记方法； 3．掌握分类账的设置和登记方法； 4．掌握总账和明细分类账的关系及平行登记； 5．掌握账簿的登记规则； 6．掌握错账更正的方法； 7．掌握结账的基本程序和方法以及对账的主要内容和方法。 情境导入 审计人员王大力在抽查华夏公司银行对账单时，发现银行对账单上有多笔金额相同且间隔时间不长的一收一付两笔业务，这引起了他的高度重视。对于这种情况，审计人员应该怎样分析查找？ ● 分析 审计人员应该做出两种判断：一种是巧合。对于这种情况，只需核对账目证实即可。另一种情况是有挪用公款的嫌疑。对于第二种情况应采用核对账目的方法，一旦查到账实不符，即银行日记账与银行对账单不相符、现金日记账余额与实际余额不相符，就要审问会计、出纳是否合谋将银行存款不入账，挪用公款，或是公款私存，贪污公款私存的利息。 （一）账证核对 账证核对是指将各种账簿（总分类账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等）的记录与有关会计凭证（记账凭证及其所附的原始凭证）进行核对。 （二）账账核对 账账核对是指在账证核对的基础上对各种账簿之间的有关指标进行核对。主要包括以下内容。 （1）总分类账各账户期末余额合计数与贷方期末余额合计数相核对。 （2）现金、银行存款日记账期末余额以及各明细分类账的期末余额合计数与有关总分类账期末余额相核对。 （3）会计部门各种财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额相核对。 账账核对是编制总分类账目试算平衡表、总分类账与其所属明细分类账余额明细表等的方法。 第四节 对账和结账 一、对账 （三）账实核对 账实核对是指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。 具体包括以下内容： （1）现金日记账账面余额与现金实际库存数额相核对。 （2）银行存款日记账账面余额与开户银行对账单相核对。 （3）各种材料、物资明细分类账账面余额与材料、物资实存数额相核对。 （4）各种应收、应付明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的对账单相核对。 账实核对实际上是一种财产清查。 第四节 对账和结账 一、对账 （一）结账的内容 1.将全部经济业务登记入账 将全部经济业务登记入账，即将本期内所发生的经济业务全部记入有关账簿，既不能提前结账，也不能将本期发生的业务延至下期登账。 2.将转账业务编制记账凭证 （1）按照权责发生制原则确定本期的收入和费用。 （2）结转本期收入和费用账户。 3.结算本期发生额和期末余额 结算总分类账户和明细分类账户中各账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。 第四节 对账和结账 二、结账 （二）结账的方法 1.月结 月结即在每月终了时进行结账。在月终结账时，在最后一笔经济业务下画一条通栏红线，红线下结算出本月发生额和月末余额（若无余额，在“余额”栏写“平”或用“0”表示），并在“摘要”栏内写上“本月合计”字样，然后再在这一行下面画一条通栏红线，在该红线的下一行结算出1~本月累计发生额和期末余额，并在其“摘要”栏写上“1~本月(或某月)累计”字样，其下再画一条通栏红线。 第四节 对账和结账 二、结账 （二）结账的方法 2.年结 年结即在年度终了时进行结账。在年终结账时，除了以上的结账方法外，在1~12月累计行下面要画通栏红线，以示封账和年度结账，双红线下面一行要填上结转下年的内容，“摘要”栏填入“结转下年”字样，“余额”栏分别填入本年度发生额和期末余额。结账的方法，见右侧图。 （结合课本表7-39对照学习） 第四节 对账和结账 二、结账 （二）结账的方法 结账时应根据不同账户的记录，分别采用不同的结账方法。 （1）对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收账款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额。每月最后一笔余额就是月末余额。月末结账时，只需要