7.3账簿的登记规则和错账的更正方法(课件）-《基础会计》同步教学（武汉大学出版社）

会计账簿概述 会计账簿的设置与登记 第 7 章 会计账簿 账簿的登记规则和错账的更正方法 对账和结账 知识要点 1．了解会计账簿的概念及种类； 2．掌握现金日记账和银行存款日记账的设置与登记方法； 3．掌握分类账的设置和登记方法； 4．掌握总账和明细分类账的关系及平行登记； 5．掌握账簿的登记规则； 6．掌握错账更正的方法； 7．掌握结账的基本程序和方法以及对账的主要内容和方法。 情境导入 审计人员王大力在抽查华夏公司银行对账单时，发现银行对账单上有多笔金额相同且间隔时间不长的一收一付两笔业务，这引起了他的高度重视。对于这种情况，审计人员应该怎样分析查找？ ● 分析 审计人员应该做出两种判断：一种是巧合。对于这种情况，只需核对账目证实即可。另一种情况是有挪用公款的嫌疑。对于第二种情况应采用核对账目的方法，一旦查到账实不符，即银行日记账与银行对账单不相符、现金日记账余额与实际余额不相符，就要审问会计、出纳是否合谋将银行存款不入账，挪用公款，或是公款私存，贪污公款私存的利息。 （一）启用账簿的规则 账簿是单位重要的会计档案资料，为保证会计账簿资料的合法性、完整性，必须指定专人登记，以明确记账责任。为此，要先做好账簿的启用工作，逐项填写账簿启用一览表，见表7-35。 第三节 账簿的登记规则和错账的更正方法 一、账簿的登记规则 （二）登记账簿的规则 （1）记账必须以审核无误的会计凭证为依据。 （2）记账时应用蓝色或黑色墨水钢笔书写，不能用铅笔或圆珠笔记账。 （3）记账时应按账户页次顺序逐页登记，在登记账簿时，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页时，应在空行、空页处用红色墨水画对角线注销，注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签章。（讲解见右侧） （4）记账除结账、改错、冲销账簿记录外，不能用红色墨水。因为在会计核算工作中，红色数字表示对蓝色数字的冲销，表示冲减数或负数。 第三节 账簿的登记规则和错账的更正方法 一、账簿的登记规则 （二）登记账簿的规则 （5）记账时，每一笔都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。记账后，要在记账凭证上注明所记账簿的页数，或画“√”，表示已经登记入账，避免重记、漏记。 第三节 账簿的登记规则和错账的更正方法 一、账簿的登记规则 （二）登记账簿的规则 （6）记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字都要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹。 （7）凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在“余额”栏“元”位上用 “0”表示。现金日记账或银行存款日记账必须逐日结出余额。 （8） 每登满一张账页时，应将本页的发生额加以合计并结出金额填入该账页最后一行，并在“摘要”栏注明“过次页”字样，然后将过次页的发生额合计数、余额数转入下页第一行的相应“金额”栏内，并在“摘要”栏内注明“承前页”字样，以保证账簿记录的连续性。 （9）订本式账簿都编有账页的顺序号，不得任意撕毁。活页式账簿也不得随便抽换账页。 （10）记账时，书写文字和数码要符合规定，不得写怪体字、错别字，书写不要潦草。 第三节 账簿的登记规则和错账的更正方法 一、账簿的登记规则 （一）划线更正法 划线更正法又称红线更正法。如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，应采用划线更正法进行更正。 更正的方法是：首先将错误的文字或数字画一条红色横线表示注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查考；然后在同一行画线的上方用蓝笔填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。 采用划线更正法进行错账更正时应注意：对于文字差错，可只划去错误的部分，不必将与错字相关联的其他文字划去；但对于数字错误，应将错误的数额全部划去，不得只更正错误数额中的个别数字。 【例7-1】在登记账簿时，错将6 180.00元写为6 980.00元，更正时，应先将错误数字全部用红线注销，再写上正确的数字，即6 180.00，而不能只删改一个“9”字。 第三节 账簿的登记规则和错账的更正方法 二、错账更正方法 （二）红字更正法 红字更正法又称红字冲销法。会计上以红字记录表明对原记录的冲减。红字更正法适用于以下