7.2会计账簿的设置与登记(课件）-《基础会计》同步教学（武汉大学出版社）

会计账簿概述 会计账簿的设置与登记 第 7 章 会计账簿 账簿的登记规则和错账的更正方法 对账和结账 知识要点 1．了解会计账簿的概念及种类； 2．掌握现金日记账和银行存款日记账的设置与登记方法； 3．掌握分类账的设置和登记方法； 4．掌握总账和明细分类账的关系及平行登记； 5．掌握账簿的登记规则； 6．掌握错账更正的方法； 7．掌握结账的基本程序和方法以及对账的主要内容和方法。 情境导入 审计人员王大力在抽查华夏公司银行对账单时，发现银行对账单上有多笔金额相同且间隔时间不长的一收一付两笔业务，这引起了他的高度重视。对于这种情况，审计人员应该怎样分析查找？ ● 分析 审计人员应该做出两种判断：一种是巧合。对于这种情况，只需核对账目证实即可。另一种情况是有挪用公款的嫌疑。对于第二种情况应采用核对账目的方法，一旦查到账实不符，即银行日记账与银行对账单不相符、现金日记账余额与实际余额不相符，就要审问会计、出纳是否合谋将银行存款不入账，挪用公款，或是公款私存，贪污公款私存的利息。 （一）会计账簿的基本内容 第二节 会计账簿的设置与登记 一、会计账簿的基本内容与设置原则 账 簿 扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容 账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容 封 面（含封底） 起保护账页的作用 账簿的组成内容 （二）会计账簿的设置原则 第二节 会计账簿的设置与登记 一、会计账簿的基本内容与设置原则 （一）现金日记账 现金日记账是用来逐日记录库存现金的收入、支出和结存情况的日记账。现金日记账一般采用三栏式，在账页中设有“借方”“贷方”和“余额”三栏。为了清晰反映现金收付业务的账户对应关系，在账页中还设有“对方科目”栏。 （结合课本图对照讲解） 第二节 会计账簿的设置与登记 二、日记账的设置与登记 （二）银行存款日记账 银行存款日记账是用来逐日记录银行存款的收入、支出和结存情况的日记账。银行存款日记账一般也采用三栏式，其基本结构与现金日记账相同。 （结合课本图对照讲解） 第二节 会计账簿的设置与登记 二、日记账的设置与登记 总分类账簿简称“总账”，一般要求采用订本式账簿。在总分类账簿中，应按一级会计科目的编码顺序设立账户，并为每个账户预留若干账页。总分类账簿的格式一般采用“借方”“贷方”“余额”三栏式，其一般格式，见表7-5。总分类科目的登记依据和方法，取决于所采用的会计核算形式。例如，总分类账簿可以直接依据记账凭证逐笔登记，也可以把各种记账凭证先汇总制成汇总记账凭证或科目汇总表再据以登记。 第二节 会计账簿的设置与登记 三、总分类账簿的设置与登记 1.三栏式明细账 三栏式明细账的格式与三栏式总分类账的格式基本相同，设置“借方”“贷方”“余额”三个栏目，不设数量栏。这种格式一般适用于债权、债务等不需要进行数量核算的明细分类账户，如应收账款、应付账款、其他应收款等的明细核算，示例见右侧。（只提供价值指标） 第二节 会计账簿的设置与登记 四、明细分类账簿的设置与登记 ：应付账款—东方工厂 明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 2.多栏式明细账 多栏式明细账是根据交易、事项的需求，在一张账页上按明细项目分设若干专栏进行核算。这种格式一般适用于明细项目少，借方单一，且无须进行数量核算的收入、费用、利润等账户，如生产成本明细账、管理费用明细账等，示例见右侧。 第二节 会计账簿的设置与登记 四、明细分类账簿的设置与登记 3.数量金额式明细账 数量金额式明细账是在“借方（收入）”“贷方（发出）”“余额（结存）”栏下分设“数量”“单价”“金额”三个小栏进行核算。这种账页格式适用于既要进行金额核算，又要反映实物数量的交易事项，如原材料、库存商品等的收发结存的核算。示例见右侧。 （既提供价值指标，又提供实物指标） 第二节 会计账簿的设置与登记 四、明细分类账簿的设置与登记 （一）总分类账和明细分类账的关系 1.总分类账和明细分类账的联系 两者所反映的经济业务内容相同；登记总分类账和明细分类账的原始依据相同。 2.总分类账和明细分类账的区别 两者反映经济业务内容的详细程度不同。总分类账反映的是总括内容，提供的是总括资料；明细分类账反映的是某一方面的具体资料，可以提供数量指标和劳