7.1会计账簿概述(课件）-《基础会计》同步教学（武汉大学出版社）

会计账簿概述 会计账簿的设置与登记 第 7 章 会计账簿 账簿的登记规则和错账的更正方法 对账和结账 知识要点 1．了解会计账簿的概念及种类； 2．掌握现金日记账和银行存款日记账的设置与登记方法； 3．掌握分类账的设置和登记方法； 4．掌握总账和明细分类账的关系及平行登记； 5．掌握账簿的登记规则； 6．掌握错账更正的方法； 7．掌握结账的基本程序和方法以及对账的主要内容和方法。 情境导入 审计人员王大力在抽查华夏公司银行对账单时，发现银行对账单上有多笔金额相同且间隔时间不长的一收一付两笔业务，这引起了他的高度重视。对于这种情况，审计人员应该怎样分析查找？ ● 分析 审计人员应该做出两种判断：一种是巧合。对于这种情况，只需核对账目证实即可。另一种情况是有挪用公款的嫌疑。对于第二种情况应采用核对账目的方法，一旦查到账实不符，即银行日记账与银行对账单不相符、现金日记账余额与实际余额不相符，就要审问会计、出纳是否合谋将银行存款不入账，挪用公款，或是公款私存，贪污公款私存的利息。 会计账簿简称“账簿”，是由具有专门格式和相互联系的若干账页组成的，以会计凭证为依据，用以全面、连续、系统地记录每项经济业务的簿籍。 作用： （1）设置和登记会计账簿，能综合积累和贮存各项经济活动的信息。 （2）设置和登记会计账簿是编制会计报表的依据。 （3）会计账簿是考核经营成果，加强经济核算，分析经济活动情况的重要依据。 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义 账 簿 A 积累和贮存各项经济活动的信息 经济业务 经济业务 经济业务 B 考核企业经营情况的重要依据 C 会计报表的主要资料来源 会计报表 计划或预算等 规章制度 （一）按账簿的用途分类 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的种类 账 簿 账 簿 日记账 明细账 序时账簿 分类账簿 备查账簿 总 账 （一）按账簿的用途分类 1.序时账簿 序时账簿又称日记账,是指按经济业务发生时间的先后顺序，逐笔登记经济业务的账簿。按记录的内容不同，序时账簿又可分为普通日记账和特种日记账。普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，通常把每天所发生的经济业务，按照业务发生的先后顺序编制成记账凭证记入账簿。特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记账，通常把某一类比较重要的经济业务，按照业务发生的先后顺序记入账簿。 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途分类 2.分类账簿 分类账簿又称分类账，是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。按反映内容和提供资料的不同，分类账簿又可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的种类 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况 总 账 分类 账簿 明细账 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况 （一）按账簿的用途分类 3.备查账簿 备查账簿也称辅助账簿，是指对序时账簿、分类账簿中未能记载的或记载不全的一些经济业务进行补充登记的账簿，如“租入固定资产登记簿”和“受托加工材料登记簿”等。备查账簿的格式可根据实际需要自行设计。 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的种类 （二）按账簿的外表形式分类 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的种类 卡片式账簿 账 簿 账 簿 订本式账簿 活页式账簿 日记账 总 账 明细账 卡片箱 （二）按账簿的外表形式分类 1.订本式账簿 订本式账簿简称“订本账”，是指启用前就把若干按顺序编号的账页装订在一起的账簿。一般来说，现金日记账、银行存款日记账、总分类账适于这种形式。订本式账簿的优点是能够避免账页散失和防止抽换账页，以保证记录的经济业务内容的真实性。缺点是账页固定后，不能根据需要来增减账页，使用时必须每一个账户预留出空白账页，少留了可能不够用，多留了又会造成浪费；另外，在同一时间内，只能由一人登记，不便于记账人员的分工，有碍于工作效率的提高等。 2.活页式账簿 活页式账簿简称“活页账”，是指把若干张零散的账页根据业务需要自行组合成的账簿。它的优点是在账簿使用过程中可根据实际需要，随时增加空白账页或抽减多余的空白账页，对