第 6 章 会计凭证(课件）-《基础会计》同步教学（武汉大学出版社）

会计凭证概述 原始凭证 第 6 章 会计凭证 记账凭证 会计凭证的传递与保管 知识要点 1．了解会计凭证的概念、作用、传递程序和保管方法； 2．熟悉会计凭证的种类； 3．掌握原始凭证的填制和审核； 4．掌握记账凭证的填制和审核。 情境导入 东华公司业务员张晓乐2016年5月7日出差回来，到财务部门报销差旅费，原始凭证共计6张，金额总计 1 340元，财务人员李新审核后予以报销，并填制记账凭证，凭证号为2016年5月36#证。审计人员在当年年底发现2016年5月36#证金额为1 840元，与所附原始凭证不符，多出500元，试分析原因，并分析此种情况该如何处理。 ● 分析 根据证证相符的原理，记账凭证与所附原始凭证必须相符，如果不符就表明有问题。对于此种情况，审计人员应做出两种判断：一种是会计人员在编制记账凭证时，误将1 340元的“3”看成“8”，于是写成了1 840元，属于工作疏忽造成的会计错误，对此进行账项调整即可；另外一种是会计人员故意进行多汇总，以此贪污公款500元。对第二种行为应该追回赃款，追究财务人员及有关人员的责任，对其进行处罚。 1.会计凭证的含义 ◆记录经济业务的书面证明； ◆明确经济责任的书面证明； ◆据以登记账簿的书面证明。 第一节 会计凭证概述 2.会计凭证的作用 （1）会计人员可以根据会计凭证对日常大量分散的各种经济业务进行整理、分类、汇总，并经过会计处理，为经济管理提供有用的会计信息。 （2）通过会计凭证的审核，可以检查经济业务的发生是否符合有关的法令、制度，是否符合业务经营、财务收支的方针和计划、预算的规定，以确保经济业务的合理性、合法性和有效性，可以监督经济业务的发生、发展，控制经济业务的有效实施，发挥会计管理职能的重要作用。 （3）会计凭证是记账的依据，通过会计凭证的填制和审核，按一定方法对会计凭证进行整理、分类、汇总，可以为会计记账提供真实、可靠的依据，并通过会计凭证的及时传递对经济业务适时地进行记录。 （4）通过会计凭证的填制和审核，可以使有关责任人在其职权范围内各司其职、各负其责，并利用会计凭证填制和审核的手续及制度，进一步完善经济责任制。 会计凭证是多种多样的，可以按照不同的标志进行分类，但主要是按其填制程序和用途进行分类，可分为原始凭证和记账凭证两种。 第一节 会计凭证概述 原始凭证又称原始单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用来记录经济业务的发生或完成情况，以明确经济责任，具有法律效力的书面证明，也是登记账簿的原始依据。 （一）原始凭证按其取得来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证 1.自制原始凭证 自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位经办人员和经办部门根据经济业务的内容自行填制的原始凭证。自制原始凭证按经济业务发生的填制过程不同，又可分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证（也称原始凭证汇总表）。 第二节 原始凭证 一、原始凭证的种类 1.自制原始凭证 （1）一次凭证。一次凭证是只反映一项经济业务，或同时反映若干同类经济业务，凭证填制手续一次完成的原始凭证。比如，收料单、领料单、发货单都是一次凭证，其格式分别见表6-1、表6-2和表6-3。 第二节 原始凭证 一、原始凭证的种类 1.自制原始凭证 （2）累计凭证。累计凭证是连续反映一定时期内不断重复发生的若干项同类经济业务，填制凭证手续随经济业务的发生而分次进行，直到期末才完成的原始凭证。使用累计凭证可以减少原始凭证的数量，简化核算手续，并能随时将累计发生额与定额、计划数进行比较，以达到控制费用、节约支出的目的。工业企业中的限额领料单就是典型的累计凭证，其格式见表6-4。 第二节 原始凭证 一、原始凭证的种类 1.自制原始凭证 （3）汇总原始凭证。汇总原始凭证又称原始凭证汇总表，是为了集中反映某项经济业务、简化记账工作，而将相同经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如发料凭证汇总表，其格式见表6-5。 第二节 原始凭证 一、原始凭证的种类 2.外来原始凭证 外来原始凭证是指在同外部单位或个人发生经济往来关系时，从外部单位或个人取得的原始