5.5销售环节业务核算(课件）-《基础会计》同步教学（武汉大学出版社）

企业经济业务概述 资金筹措与投资业务的核算 第 5 章 企业主要经济业务的核算 供应环节业务核算与采购成本的计算 生产环节业务核算与产品生产成本的计算 销售环节业务核算 财务成果的核算 知识要点 1．掌握企业经营活动过程及主要经济业务； 2．掌握企业投资与筹资活动过程业务的核算； 3．掌握企业供应、生产、销售环节业务的核算； 4．掌握企业利润的形成及分配业务的核算。 情境导入 王晓明大学毕业后应聘到某公司财务部门上班，正赶上年底结算。财务主管有意考考他的会计知识掌握得怎么样，就问他说：“今年我们公司可供分配股利的净利润为40万元，公司为了稳定股利分配政策，保证企业信誉，决定按上年的分配方案，分配现金股利50万元，希望你能帮公司出出主意，怎么才能再筹到10万元。”王晓明不假思索地说：“这很简单，公司最近不是吸收投资50万元，30万元作为实收资本，其余20万元作为资本公积了吗，可以用资本公积金进行分配呀。”财务主管摇摇头，语重心长地说：“参加工作后你还需要好好学习呀！”很显然，财务主管对王晓明的回答并不满意，试分析其不满意的原因。 ● 分析 企业的资本公积主要包括资本或股本溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。资本公积按照规定可转做资本，即可转做实收资本或股本，但不能转做分配利润。 结构 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 资金筹 集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等 财务成果形成与分配业务 材料采 购业务 资金退 出业务 设备购 置业务 货币资金 投 入 资 本 负 债 产品生 产业务 产品销售业务 第五节 销售环节业务核算 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 资金筹 集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等 财务成果形成与分配业务 材料采 购业务 资金退 出业务 设备购 置业务 货币资金 投 入 资 本 负 债 产品生 产业务 产品销售业务 销售过程主要业务: 进行产品销售、结算货款、结转已销售产品成本、计算和交纳税金等。 进行产品销售是企业的主营业务。 （一）“主营业务收入”账户 “主营业务收入”账户属于损益类账户，主要核算企业销售产品所取得的收入。该账户贷方登记本期企业实现的销售收入；借方登记销售退回、销售折让、销售折扣以及期末转入“本年利润”账户的本期销售收入数额；结转后期末无余额。该账户按主营业务收入的种类设置明细分类账,进行明细分类核算。 （二）“主营业务成本”账户 “主营业务成本”账户属于损益类账户，主要核算企业已经销售的产品的生产成本。该账户借方登记当期结转的已售产品的实际生产成本；贷方登记销售退回以及期末转入“本年利润”账户的当期主营业务成本的数额；结转后期末无余额。该账户按主营业务成本的种类设置明细分类账,进行明细分类核算。 第五节 销售环节业务核算 一、销售环节业务核算应设置的账户 （三）“销售费用”账户 “销售费用”账户属于损益类账户，主要核算企业在产品销售过程中所发生的费用。该账户包括运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费以及销售机构职工工资及福利费、办公费等费用。该账户借方登记当期发生的销售费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额；结转后期末无余额。该账户按费用的项目设置明细分类账,进行明细分类核算。 （四）“应收账款”账户 “应收账款”账户属于资产类账户，主要核算企业销售产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。该账户借方登记应收而未收的款项；贷方登记已经收回的款项；期末余额在借方，表示尚未收回的账款。该账户按债务人（购货单位或接受劳务单位）设置明细分类账,进行明细分类核算。 （五）“税金及附加”账户 “税金及附加”账户属于损益类账户，主要核算企业销售产品应负担的销售税金及附加，包括消费税、城市维护建设税及教育费附加等。该账户借方登记应负担的各种销售税金；贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额；结转后期末无余额。