5.4生产环节业务核算与产品生产成本的计算(课件）-《基础会计》同步教学（武汉大学出版社）

企业经济业务概述 资金筹措与投资业务的核算 第 5 章 企业主要经济业务的核算 供应环节业务核算与采购成本的计算 生产环节业务核算与产品生产成本的计算 销售环节业务核算 财务成果的核算 知识要点 1．掌握企业经营活动过程及主要经济业务； 2．掌握企业投资与筹资活动过程业务的核算； 3．掌握企业供应、生产、销售环节业务的核算； 4．掌握企业利润的形成及分配业务的核算。 情境导入 王晓明大学毕业后应聘到某公司财务部门上班，正赶上年底结算。财务主管有意考考他的会计知识掌握得怎么样，就问他说：“今年我们公司可供分配股利的净利润为40万元，公司为了稳定股利分配政策，保证企业信誉，决定按上年的分配方案，分配现金股利50万元，希望你能帮公司出出主意，怎么才能再筹到10万元。”王晓明不假思索地说：“这很简单，公司最近不是吸收投资50万元，30万元作为实收资本，其余20万元作为资本公积了吗，可以用资本公积金进行分配呀。”财务主管摇摇头，语重心长地说：“参加工作后你还需要好好学习呀！”很显然，财务主管对王晓明的回答并不满意，试分析其不满意的原因。 ● 分析 企业的资本公积主要包括资本或股本溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。资本公积按照规定可转做资本，即可转做实收资本或股本，但不能转做分配利润。 结构 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 资金筹 集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等 财务成果形成与分配业务 材料采 购业务 资金退 出业务 设备购 置业务 货币资金 投 入 资 本 负 债 产品生 产业务 产品销售业务 （一）生产环节业务核算应设置的账户 1.“生产成本”账户 “生产成本”账户属于成本类账户，主要核算企业产品生产环节所发生的全部生产费用。该账户借方登记为进行产品生产所发生的全部生产费用；贷方登记结转完工产品的实际生产成本；期末余额在借方，表示尚未完工的在产品已经发生的生产费用。该账户按照产品的种类设置明细分类账户，进行明细分类核算。 2.“制造费用”账户 “制造费用”账户属于成本类账户，主要核算企业生产车间为组织和管理产品生产所发生的费用。该账户借方登记本期发生的各项制造费用；贷方登记期末分配转入“生产成本”账户借方应由各种产品负担的制造费用；期末应无余额。该账户按照不同生产车间设置明细分类账户，进行明细分类核算。 第四节 生产环节业务核算与产品生产成本的计算 一、生产环节业务核算 3.“累计折旧”账户 企业使用固定资产发生磨损而减少的价值，称为固定资产折旧，该项折旧应计入产品的成本和期间费用。为了保证企业固定资产账户所反映的价值不变，对固定资产磨损而减少的价值，应建立“累计折旧”专门账户进行核算。 “累计折旧”账户属于资产类账户，是“固定资产”账户的调整账户，主要用来核算固定资产磨损减少价值的变动情况。该账户贷方登记固定资产磨损折旧额的增加；借方登记因固定资产减少而相应减少或转销的折旧额；期末余额在贷方，表示固定资产折旧的累计数。该账户不进行明细分类核算。 4.“应付职工薪酬”账户 “应付职工薪酬”账户属于负债类账户，主要核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。该账户贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬；借方登记实际发放的职工薪酬；期末余额一般在贷方，反映企业应付而未付的职工薪酬。该账户按“工资”“职工福利”“社会保险”“ 住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”等设置明细分类账户，进行明细分类核算。 第四节 生产环节业务核算与产品生产成本的计算 一、生产环节业务核算 5.“管理费用”账户 “管理费用”账户属于损益类账户，主要核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括企业经费(工资、修理费、物料消耗等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、业务招待费、咨询费、诉讼费、绿化费等。该账户借方登记已发生的各项管理费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额；期末结转后该账户无余额。该账户按照费用项目设置明细分类账户，进行明细分类核算。