5.2资金筹措与投资业务的核算(课件）-《基础会计》同步教学（武汉大学出版社）

企业经济业务概述 资金筹措与投资业务的核算 第 5 章 企业主要经济业务的核算 供应环节业务核算与采购成本的计算 生产环节业务核算与产品生产成本的计算 销售环节业务核算 财务成果的核算 知识要点 1．掌握企业经营活动过程及主要经济业务； 2．掌握企业投资与筹资活动过程业务的核算； 3．掌握企业供应、生产、销售环节业务的核算； 4．掌握企业利润的形成及分配业务的核算。 情境导入 王晓明大学毕业后应聘到某公司财务部门上班，正赶上年底结算。财务主管有意考考他的会计知识掌握得怎么样，就问他说：“今年我们公司可供分配股利的净利润为40万元，公司为了稳定股利分配政策，保证企业信誉，决定按上年的分配方案，分配现金股利50万元，希望你能帮公司出出主意，怎么才能再筹到10万元。”王晓明不假思索地说：“这很简单，公司最近不是吸收投资50万元，30万元作为实收资本，其余20万元作为资本公积了吗，可以用资本公积金进行分配呀。”财务主管摇摇头，语重心长地说：“参加工作后你还需要好好学习呀！”很显然，财务主管对王晓明的回答并不满意，试分析其不满意的原因。 ● 分析 企业的资本公积主要包括资本或股本溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。资本公积按照规定可转做资本，即可转做实收资本或股本，但不能转做分配利润。 结构 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 资金筹 集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等 财务成果形成与分配业务 材料采 购业务 资金退 出业务 设备购 置业务 货币资金 投 入 资 本 负 债 产品生 产业务 产品销售业务 （一）“实收资本”账户 “实收资本”账户属于所有者权益类账户，主要核算企业实际收到的投资者投入的资本。该账户贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本；借方登记资本过剩或发生重大亏损的减资；期末余额在贷方，表示企业实际拥有的资本数额。该账户应按不同的投资者设置明细分类账户，进行明细分类核算。 （二）“短期借款”账户 “短期借款”账户属于负债类账户，主要核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内(含一年)各种借款的取得、偿还情况。该账户贷方登记取得的各种借款；借方登记偿还的各种借款；期末余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。该账户应按不同的债权人设置明细分类账户，进行明细分类核算。 第二节 资金筹措与投资业务的核算 一、资金筹措与投资业务核算应设置的账户 （五）“固定资产”账户 固定资产是指企业在生产经营过程中可供长期使用，并且保持原有实物形态的资产。现行会计制度规定，使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等资产应作为固定资产；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，且使用期限超过两年的，也应当列为固定资产。 “固定资产”账户属于资产类账户。该账户主要核算企业固定资产原始价值的增减变动情况。其借方登记固定资产增加的原始价值；贷方登记固定资产减少的原始价值；期末余额在借方，表示企业实际持有的固定资产的账面原值。 （六）“无形资产”账户 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。现行会计制度规定，企业的专利权、商标权、土地使用权、著作权、经营特许权、专有技术等应为企业的无形资产。 “无形资产”账户属于资产类账户，主要核算企业无形资产的增减变动情况。该账户借方登记无形资产增加的实际成本；贷方登记无形资产减少的实际成本；期末余额在借方，表示企业实际持有的无形资产成本。 第二节 资金筹措与投资业务的核算 一、资金筹措与投资业务核算应设置的账户 （三）“长期借款”账户 “长期借款”账户属于负债类账户，主要核算企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期在一年以上各种借款的取得、偿还情况。该账户贷方登记取得的借款及应付但未付的利息；借方登记偿还的借款本金及利息；期末余额在贷方，表示尚未偿还的长期借款的本金和利息。该账户应按不同的债权人设置明细分类账户，进行明细分类核算。 （四）“应付债券”账户 应付债券是企业为筹集资金而发行的一种书面凭证。通过凭证上记载的利率、期限等，表明发行债券的企业允诺在未来某一特定日期还本付息。企业发行的超过一年期以上的债券，构成了