5.4会计凭证的传递与保管(课件）-《基础会计》同步教学（中国财政经济出版社）

学习情境五 会计凭证 知识要点 1. 了解会计凭证的概念。 2. 明确会计凭证的种类和基本内容。 3. 掌握填制、审核会计凭证的要求和意义。 核心概念 会计凭证 原始凭证 记账凭证 情境导入 甲公司2014年年初未分配利润为200 000元，任意盈余公积为200 000元，当年实现税后利润为1 800 000元。公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，按20%提取任意盈余公积，分配现金股利500 000元。 甲公司现有股东情况如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他占30%。 情境导入 2015年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积400000元转增资本，并已办妥转增手续。 2015年度甲公司发生亏损350000元。 思考 (1)根据以上资料，编制2015年有关利润分配的会计处理。 情境导入 （2）编制甲公司盈余公积转增资本的会计分录。 （3）编制2015年年末结转亏损的会计分录。 单元一 会计凭证概述 单元二 原始凭证 单元三 记账凭证 CONTANTS 单元四 会计凭证的传递与保管 单元四 会计凭证的传递与保管 单元四 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管 （一）会计凭证传递的含义 会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。为了能够利用会计凭证，及时反映各项经济业务，提供会计信息，发挥会计监督的作用，必须正确、及时地进行会计凭证的传递，不得积压。 任务评价 单元四 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管 各种会计凭证，其所记录的经济业务不尽相同，所以办理会计赁证的传递程序与占用 的时间也不同。科学的传递程序，应该使会计凭证沿着最快捷、最合理的流向运行。 （二）会计凭证传递的意义 1. 有利于完善经济责任制度 2. 有利于会计系统及时记录 任务评价 单元四 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管 （三）会计凭证传递的方法 （1）要根据经济业务的特点，企业内部机构的设置和人员分工情况以及经济管理上的需要，恰当地规定各种会计凭证的联数与所必须流经的必要环节。 （2）要根据有关部门与经办人员对经济业务办理必要手续的需要，确定会计凭证在各个环节的停留时间，保证经济业务手续的完成。 任务评价 单元四 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管 （3）建立严格的会计凭证交接和签收制度，为了保证会计凭证的安全完整，在各个环节中都应该指定专门的人员办理交接手续，做到责任明确，手续齐全。 任务评价 单元四 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管 （一）会计凭证保管的含义 会计凭证的保管是指会计凭证登账后的整理、装订、归档与存査等工作。会计凭证作为记账的依据，是重要的会计档案和经济资料，因此，任何单位在完成经济业务手续和记账之后，必须将会计凭证按规定的立卷归档制度形成会计档案资料，妥善保管，防止丢失，不得任意销毁，以便日后随时査阅。 任务评价 单元四 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管 （二）会计凭证保管的要求 对会计凭证的保管，既要做到安全与完整，又要便于翻阅査找。其主要方法和要求是： （1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。 （2）会针凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。 任务评价 单元四 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管 （3）会计凭证应加封条，防止抽换凭证。 （4）原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭泥上注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便査阅。 （5）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。 任务评价 综合案例解析 编制企业的会计处理 2015年6月23日，宏润公司持银行汇票100000元从三利工厂购入原材料一批（按实际成本计价），货款85500元，增值税14535元，另支付运杂费300元，余款以现金补付，材料已验收入库。 综合案例解析 思考： 根据以上资料，编制会计分录。　　 分析： 借：原材料 85 800 应交税费——应交增值税（进项税额）14 535 综合案例解