9.8财务比率分析(课件）-《基础会计》同步教学（中国财政经济出版社）

学习情境九 财务会计报告 知识要点 1. 了解财务报告的概念和作用。 2. 明确财务报告的分类和编制要求。 3. 掌握会计报表的编制方法。 核心概念 财务会计报告 利润表 资产负债表 现金流量表 情境导入 甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业。2014年度公司有关资料如下： （1）当年共实现营业收入3 600万元，发生营业成本2 700万元。且企业所有营业活动均为销售商品和原材料，销售时共发生增值税销项税额612万元，购进材料商品时共发生增值税进项税额476万元。 情境导入 （2）当年资产负债表部分项目资料如表9-1所示： 资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数 流动资产： 流动负债： 应收票据234 000 117 000 应付票 据 0 0 情境导入 应收账款 234000 477700 应付账款 585 000 175 500 预付账款 0 0 预收账款 0 60 000 存货 2880000 3580000 情境导入 （3）当年内企业未核销坏账损失，且年末为应收账款计提坏账准备2 000元，计提存货跌价准备300 000元。 思考： 根据以上资料编制的调整分录，计算2014年度甲公司现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接受劳务支付的现金。 情境导入 答案： 借：经营活动的现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金42051300元 应收账款245700 元 贷：营业收入 36000000元 应收票据117000 元 情境导入 预收账款60000元 应交税费612000元 应收票据 117000元 预收账款 60000元 单元一 财务会计报告概述 单元二 财务报表概述 单元三 财务报表分析 CONTANTS 单元四 资产负债表 单元五 利润表 单元六 现金流量表 单元七 会计报表附注及财务状况说明书 CONTANTS 单元八 财务比率分析 单元八 财务比率分析 单元八 财务比率分析 一、偿债能力分析 二、营运能力分析 （一）短期偿债能力分析 短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时、足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。反映短期偿债能力的指标包括流动比率和速动比率。 1. 流动比率 流动比率=流动资产÷流动负债 三、盈利能力分析 任务评价 单元八 财务比率分析 一、偿债能力分析 二、营运能力分析 2. 速动比率 速动比率=速动资产÷流动负债 速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、待处理流动资产损失等后的余额。 三、盈利能力分析 任务评价 单元八 财务比率分析 一、偿债能力分析 二、营运能力分析 （二）长期偿债能力分析 长期偿债能力是指企业偿还到期长期债务的能力。反映长期偿债能力的指标包括资产负债率和产权比率。 1. 资产负债率 资产负债率=负债总额÷资产总额 三、盈利能力分析 任务评价 单元八 财务比率分析 一、偿债能力分析 二、营运能力分析 资产负债率反映企业的长期偿债能力和将来继续举债的潜力。这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强；比率较大表明企业利用较少的自有资金形成较多的资产，而且在经营状况良好的条件下，可以利用财务杠杆作用得到较多的投资利润；比率过大则需注意控制风险。 三、盈利能力分析 任务评价 单元八 财务比率分析 一、偿债能力分析 二、营运能力分析 2. 产权比率 产权比率=负债总额÷所有者权益总额 产权比率反映总资产内部的负债与所有者权益之间的配比关系。企业在评价产权比率适度与否时，应从提髙获利能力与增强偿债能力两个方面综合进行，即在保障债务偿还安全的前提下，尽可能提高产权比率。 三、盈利能力分析 任务评价 单元八 财务比率分析 一、偿债能力分析 二、营运能力分析 产权比率越高，资产负债率就越高，企业财务风险也就越大，但是资产负债率提髙以后可以给所有者带来财务杠杆利益，这样就能增强企业获利能力。所以产权比率要从偿债能力和获利能力两个角度进行把握。 三、盈利能力分析 任务评价 单元八 财务比率分析 二、营运能力分析 企业的营运能力反映了企业资金周转状况。资金只有顺利地通过各个经营环节，才 能完成一次循环，在供、产、销各个环节中，销售有着特殊的意义。因为产品只有销售出去，才能实现其价值，收