8.3财产清查结果的处理(课件）-《基础会计》同步教学（中国财政经济出版社）

学习情境八 财产清查 知识要点 1. 了解财产清查的意义和种类。 2. 明确财产清查前的准备工作和财产物资盘存制度。 3. 掌握财产清查的方法及清查结果的处理。 核心概念 财产清查 永续盘存制 实地盘存制 实地盘点法 技术推算法 未达账项 情境导入 某企业2014年12月25日银行存款日记账账面余额为51 300元，银行对账单余额为53 000元。经查对发现有以下未达账项。 （1）24日企业存入银行一张转账支票，金额3 900元，银行尚未入账； （2）24日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知； 情境导入 （3）25日企业委托银行收款4 100元，银行已入账，企业尚未入账收到收款通知； （4）25日企业开出转账支票一张，金额1 900元，持票单位尚未到银行办理手续。 思考： 根据以上未达账项，填写银行存款余额调节表。 情境导入 答案： 表8-1 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 53000 企业银行存款日记账余额 51300 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款 3900 1900 加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款 4100 400 调整后余额 55000 调整后余额 55000 情境导入 解析： 利用财产清查方法进行计算。 单元一 财产清查概述 单元二 财产清查的基本方法 单元三 财产清查结果的处理 CONTANTS 单元三 财产清查结果的处理 单元三 财产清查结果的处理 一、存货清查结果的账务处理 二、固定资产清查结果的账务处理 造成存货账实不符的原因是多种多样的，应根据不同情况进行不同的处理。 一般的处理办法是：定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔款和残料价值后，批准列作营业外支出等。 三、现金财产结果的账务处理 四、银行存款余额调节表的编制方法 任务评价 单元三 财产清查结果的处理 二、固定资产清查结果的账务处理 固定资产出现盘亏的原因主要是自然灾害、责任事故和丢失等。根据不同的情况做不同的处理，一般处理办法是：自然灾害所造成的固定资产毁损净值，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准应列作营业外支出；责任事故所造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失；丢失的固定资产，经批准应列作营业外支出。 三、现金财产结果的账务处理 四、银行存款余额调节表的编制方法 一、存货清查结果的账务处理 任务评价 单元三 财产清查结果的处理 二、固定资产清查结果的账务处理 固定资产出现盘盈大都是企业自制设备交付使用后未及时人账所造成的。经核准应以其净值列作营业外收入。 三、现金财产结果的账务处理 四、银行存款余额调节表的编制方法 一、存货清查结果的账务处理 任务评价 单元三 财产清查结果的处理 （1）如果为现金短缺，应由责任人或保险公司赔偿的部分，记入“其他应收款”科目；确实无法查明原因的，记入“管理费用”科目。 （2）如果为现金溢余，属于应支付给有关单位或人员的，记入“其他应付款给”科目；属于无法查明原因的，记入“营业外收入”科目。 三、现金财产结果的账务处理 四、银行存款余额调节表的编制方法 一、存货清查结果的账务处理 二、固定资产清查结果的账务处理 任务评价 单元三 财产清查结果的处理 （一）余额调节法 是指编制调节表时，在双方现有银行存款余额基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。 （二）差额调节法 是根据未达账项对双方银行存款余额的差额的影响数额进行调节。 三、现金财产结果的账务处理 四、银行存款余额调节表的编制方法 一、存货清查结果的账务处理 二、固定资产清查结果的账务处理 任务评价 综合案例解析 编制会计分录 某企业6月30日对存货和固定资产清查发现有关情况如下： （1）库存A产品账面结存数量2 000件，单位成本35元，金额70 000元。实存1 985件，盘亏15件，价值525元。经查明系保管人员过失所致，经批准责令赔偿。 综合案例解析 （2）甲材料账面结存数量250千克，每千克20元，金额5 000元，全部毁损，作为废料处理，计价100元。经查明由于自然灾害所致，其损失经批准作为非常损失处理。 （3）乙材料账面结存数量120吨，每吨成本100元，价值12 000元，实存118吨，盘亏2吨，价值200元。经查明属于定额内损耗，经批准转销处理。 综合案例解析 （4）丙材料账面结存数量300千克，每千克10元，