7.2记账凭证核算组织程序(课件）-《基础会计》同步教学（中国财政经济出版社）

学习情境七 会计核算组织程序 知识要点 1. 了解设置会计科目的意义。 2. 掌握会计核算的基本技术。 核心概念 会计核算 记账凭证核算 科目汇总表核算 汇总记账凭证核算 情境导入 已知四方企业2010年8月某商品存货的购、销、存情况如表7-1所示，企业发出存货的计价方法采用全月一次加权平均法。 情境导入 日期 摘要 数量（件） 单位金额（元） 实地盘存制 永续盘存制 8月1日 期初结余 200 10 2000 2000 8月5日 购进 500 11 5500 5500 8月6日 销售 600 13 7800 7800 8月10日 购进 700 9 6300 6300 8月15日 购进 700 8.5 5950 5950 8月22日 销售 1300 13 16900 16900 8月28日 购进 200 12 2400 2400 本期销售收入 本期购货成本 本期可供销售商品成本合计 本期销售成本（月末实地盘存数量为398件） 本期销售毛利 情境导入 思考： 分别采用永续盘存制和实地盘存制，计算填列上表空格中的数字(加权平均单位成本计算精确到分)。 情境导入 分析： 本期销售收入 24700 24700 本期购货成本 20150 20150 本期可供销售商品成本合计 22150 22150 本期销售成本（月末实地盘存数量为398件） 18316.26 18297 本期销售毛利 6383.74 6403 情境导入 加权平均单位成本： 22150÷(200+500+700+700+200)=9.63元／件 解析： 利用会计核算方式进行计算。 单元一 会计核算组织程序概述 单元二 记账凭证核算组织程序 单元三 科目汇总表核算组织程序 CONTANTS 单元四 汇总记账凭证核算组织程序 CONTANTS 单元五 日记总账核算组织程序 单元二 记账凭证核算组织程序 单元二 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的含义 二、记账凭证核算组织程序的特点 记账凭证核算组织程序是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的程序， 它是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础。 记账凭证核算组织程序是根据记账凭证逐笔地登记总分类账。由于记账凭证核算组织程序是根据记账凭证直接登记总分类账，因而容易理解，便于掌握。 三、记账凭证核算组织程序的一般步骤 任务评价 单元二 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的含义 二、记账凭证核算组织程序的特点 但是，当企事业等单位的业务量较大时，逐笔登记总分类账会增加登记总账 的工作量。这种程序适用于一些规模小、业务量少、凭证不多的单位。 三、记账凭证核算组织程序的一般步骤 任务评价 单元二 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的含义 二、记账凭证核算组织程序的特点 记账凭证核算组织程序简单明了，易于理解和掌握；总分类账详细地反映了经济业务的发生情况，便于对经济业务的分析和检查；账户之间的对应关系比较清晰，便于核对和检查账目。 三、记账凭证核算组织程序的一般步骤 任务评价 单元二 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的含义 二、记账凭证核算组织程序的特点 但是，记账凭证核算组织程序是根据记账凭证逐笔登记总分类账，如果企业规模较大，记账凭证较多，登记总账的工作量就很大，不便于对会计工作进行分工。因此，这种核算组织程序一般适用于规模小、经济业务量少、日常编制记账凭证数量不多的单位。 三、记账凭证核算组织程序的一般步骤 任务评价 单元二 记账凭证核算组织程序 二、记账凭证核算组织程序的特点 记账凭证核算组织程序的一般步骤如下： （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证； （2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； （3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 三、记账凭证核算组织程序的一般步骤 一、记账凭证核算组织程序的含义 任务评价 单元二 记账凭证核算组织程序 二、记账凭证核算组织程序的特点 （5）根据记账凭证逐笔登记总分类账； （6）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账 的余额核对相符； （7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 三、记账凭证核算组织程序的一般步骤 一、记账凭证核算组织程序的含义 任务评价 知识链接 现金、银行存款日记账和总分类账均可用三栏式；明细分类账可根据需