6.4结账与对账(课件）-《基础会计》同步教学（中国财政经济出版社）

学习情境六 会计账簿 知识要点 1. 了解设置和登记会计账簿的意义和种类。 2. 明确各类账簿的格式和内容。 3. 掌握和运用登记账簿的方法和规则。。 核心概念 会计账簿 会计账簿登记 会计账簿设置 错账更正 情境导入 甲企业会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账： 用银行存款预付建造固定资产的工程价款（通过“在建工程”核算）86 000元，编制的会计分录为： 借：在建工程 58 000 情境导入 贷：银行存款 58 000 在过账时，“在建工程”账户记录为58 000元。 思考： 如何对错账进行更正。 单元一 会计账簿概述 单元二 会计账簿的设置和登记 单元三 错账的更正方法 CONTANTS 单元四 结账与对账 单元四 结账与对账 单元四 结账与对账 一、结账 二、对账 （一）结账的概念 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。具体地说，就是把每一个会计期间经济业务全部登记入账后，计算并结出本期发生额和期末余额，并结转下期的过程。 （二）结账的顺序 （1） 将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 任务评价 单元四 结账与对账 一、结账 二、对账 （2） 根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。账项调整时所编制的会计分录，就是调整分录。 （3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；在本期全部业务登记入账的基础上，结清各项收入和费用账户，计算确定本期的成本、利润或亏损，把经营成果在账上反映出来。 任务评价 单元四 结账与对账 一、结账 二、对账 （4） 结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 （三）结账的方法 任务评价 单元四 结账与对账 一、结账 二、对账 对账是会计核其中对账簿记录所进行的核对工作。例如，为了保证账簿所提供的会计资料的准确性、真实性、可靠性，企业定期将账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、往来结算等进行相互核对。 （一）账证核对 （二）账账核对 （三）账实核对 任务评价 综合案例解析 错账的更正 某公司2014年8月发生以下错账： （1）8日，管理人员张一出差，预借差旅费1 000元，用现金支付，原编记账凭证的会计分录为： 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 并已登记入账。 综合案例解析 （2）18日，用银行存款支付前欠A公司货款11 700元，原编记账凭证会计分录为 借：应付账款----A公司 11700 贷：银行存款 11700 会计人员在登记“应付账款”账户时，将“11700”元误写为“1170” 综合案例解析 （3）30日，企业计算本月应交所得税34000元，原编记账凭证会计分录为： 借：所得税费用 3400 贷： 应交税费 3400 并已登记入账。 思考： 以上错账应采用的更正方法是什么？如何对错账进行更正？ 综合案例解析 分析： （1）采用红字更正法。 首先用红字填写一张与原错误凭证相同的记账凭证，用以冲销原错误凭证 借：管理费用 1 000 综合案例解析 贷：库存现金 1 000 然后用蓝字填写一张正确的记账凭证 借：其他应收款 1 000 综合案例解析 贷：库存现金