2.3把握财务控制 （课件）-《财务管理》同步教学（北京邮电大学出版社）

目 录 ONTENTS C 1 了解财务预算 2 编制现金预算 3 把握财务控制 项目二 管理财务预算和财务控制 知识目标 了解财务预算的概念、目的、组织机构； 熟悉财务预算的原则和程序； 掌握财务预算编制的方法； 了解内部控制的含义； 了解财务控制的含义、特征、种类、要素和方式； 了解责任中心的含义和特征； 掌握成本中心、利润中心、投资中心的含义和考核指标； 掌握责任预算、责任报告、责任结算与转账的方式。 项目二 管理财务预算和财务控制 技能目标 能运用财务预算的编制方法编制日常业务预算和现金预算； 会编制预计利润表和预计资产负债表； 能够计算成本中心的考核指标； 能够计算利润中心的考核指标； 能运用成本中心、利润中心、投资中心实施财务控制； 会编制责任预算与责任报告。 项目二 管理财务预算和财务控制 情景导航 月末，某企业财务部的负责人找总经理说：“我们这月账上的资金不够支付工资了。”如果一个企业出现这样的问题，那么这个企业可能没有实施预算管理，如果实施预算管理的话，这种情况是不会出现的，这是对预算管理的简单理解。那么什么是预算管理呢？企业如何管理预算呢？ 项目二 管理财务预算和财务控制 内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。 一般而言，内部控制的目标有以下几个方面：企业战略；经营的效率和效果；财务会计报告及管理信息的真实可靠；资产的安全完整；遵循国家法律法规和有关监管要求。 内部控制 一、 任务三 把握财务控制 （一） 内部控制的含义 （二） 内部控制的基本要素 内部环境 1 内部环境是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。 任务三 把握财务控制 风险评估是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 风险评估 2 任务三 把握财务控制 控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 控制措施 3 任务三 把握财务控制 信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。 信息与沟通 4 任务三 把握财务控制 监督检查是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告，提出有针对性的改进措施等。企业内部控制的自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。 监督检查 5 任务三 把握财务控制 （四） 内部控制的措施 1.风险控制 2.不相容岗位分离控制 3.授权审批控制 4.会计系统控制 5.财产保护控制 任务三 把握财务控制 （四） 内部控制的措施 6.预算控制 7.经济活动分析控制 8.绩效考评控制 9.内部报告控制 10.信息技术控制 任务三 把握财务控制 （三） 内部控制的环节 1. 事前防范 2. 事中控制 3. 事后监督 任务三 把握财务控制 1.财务控制的含义 财务控制是按照一定的程序和方式确保企业及其内部机构和人员全面落实、实现财务预算的过程。 2. 财务控制的特征 财务控制具有以下几个特征。 （1） 财务控制是一种价值控制。 （2） 财务控制是一种综合控制。 （3） 财务日常控制是以现金流量控制为目的的。 （二） 财务控制的含义和特征 任务三 把握财务控制 （1） 按财务控制的内容分为一般控制、应用控制。 一般控制：按企业财务活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制。其包括组