2.2编制现金预算 （课件）-《财务管理》同步教学（北京邮电大学出版社）

目 录 ONTENTS C 1 了解财务预算 2 编制现金预算 3 把握财务控制 项目二 管理财务预算和财务控制 知识目标 了解财务预算的概念、目的、组织机构； 熟悉财务预算的原则和程序； 掌握财务预算编制的方法； 了解内部控制的含义； 了解财务控制的含义、特征、种类、要素和方式； 了解责任中心的含义和特征； 掌握成本中心、利润中心、投资中心的含义和考核指标； 掌握责任预算、责任报告、责任结算与转账的方式。 项目二 管理财务预算和财务控制 技能目标 能运用财务预算的编制方法编制日常业务预算和现金预算； 会编制预计利润表和预计资产负债表； 能够计算成本中心的考核指标； 能够计算利润中心的考核指标； 能运用成本中心、利润中心、投资中心实施财务控制； 会编制责任预算与责任报告。 项目二 管理财务预算和财务控制 情景导航 月末，某企业财务部的负责人找总经理说：“我们这月账上的资金不够支付工资了。”如果一个企业出现这样的问题，那么这个企业可能没有实施预算管理，如果实施预算管理的话，这种情况是不会出现的，这是对预算管理的简单理解。那么什么是预算管理呢？企业如何管理预算呢？ 项目二 管理财务预算和财务控制 现金预算也称现金收支预算，是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。现金主要是指企业库存现金和银行存款等货币资金。现金预算中的现金收入主要反映经营性现金收入；现金支出则同时反映经营性现金支出和资本性现金支出。编制现金预算的目的在于帮助企业合理处理现金收支业务，正确调度资金，保证企业正常的资金运转。 现金预算的内容 一、 任务二 编制现金预算 （一） 现金预算的含义 现金预算实际上是销售预算、直接材料预算、应交税金预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和特种决策预算中有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。编制现金预算需要以日常业务预算和特种决策预算为依据。 任务二 编制现金预算 （二） 现金预算的意义 有助于引导企业各部门的合作， 明确各部门责任，促进各部门交流 有助于企业规避财务风险 有助于企业财务控制和绩效考核 1. 2. 3. 任务二 编制现金预算 （三） 现金预算的内容 1. 现金收入 现金收入包括预算期间的期初现金余额和本期预计可能产生的现金收入，其主要来源是销售收入和应收账款的收回。 2. 现金支出 现金支出包括直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等方面的经营性现金支出，以及用于缴纳税金、股利分配等支出，还包括购买设备等资本性支出。 任务二 编制现金预算 3. 现金收支差额 现金收支差额又称现金余缺，是各项现金收入减去现金支出后的余额。差额为正，说明收入大于支出，现金有多余；差额为负数，说明收入小于支出，现金不足。 4. 资金的筹集和运用 资金的筹集和运用是根据预算期现金收支的差额和企业有关资金管理的各项政策确定筹集和运用资金的数额。如果资金不足，可向银行取得借款或通过其他方式筹集资金，并预计还本付息的期限和数额；如果现金多余，除了可用于偿还借款外，还可用于购买有价证券作为短期投资。 任务二 编制现金预算 1. 销售预算的编制 销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。由于其他预算都需要在销售预算的基础上编制或者大都与销售预算数据有关，因此，可以说销售预算是编制全面预算的关键和起点。 现金预算的编制方法 二、 （一） 日常业务预算 任务二 编制现金预算 按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各产品的预计销售收入，其计算公式为： 某种产品预计销售收入=该种产品预计单价×该产品预计销售量 式中，预计单价可根据市场供求关系并通过价格决策来决定；预计销售量则需要根据市场预测或销售合同要求，并结合企业生产能力来确定。 （1） 计算各产品的预计销售收入。 任务二 编制现金预算 -销售收入总额=∑某种产品预计销售收入 （2） 计算预算期所有产品的预计销售收入总额 （3） 计算预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额。 -某预算期增值税销项税额=该期预计销售收入总额×该期适用的增值税税率 （4） 计算预算期含税销售收入。 -某预算期含税销售收入=该期预计销售收入+该期预计销项税额 任务二 编制现金预算 为了便于编制财务预算，还应在编制销售预算的同时，编制与销售收入有关的经营现金收入预算表，以反映全年及各季销售所得的现销含税收入和回收前期应收账款的现金收入。某