4.4管 理 存 货（课件）-《财务管理》同步教学（北京邮电大学出版社）

项目四 管理营运资金 能力目标 了解营运资金的含义、特点及管理方法; 掌握现金的持有成本及日常管理内容; 分析、计算最佳现金持有量; 掌握应收账款的功能、成本及日常管理措施; 掌握应收账款的信用政策; 掌握存货的管理目标及有关成本。 会利用现金周转模式、成本分析模式和存货模式计算最佳现金的持有量; 能计算应收账款的机会成本; 能利用应收账款的信用政策进行信用条件的选择; 会进行存货经济批量的计算; 能够按照存货 ABC的分类方法对存货进行分类。 存货是指企业在生产经营过程中为了生产或销售而储备的物资。具体而言,为生产而储备的存货主要包括企业的库存原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品等,为销售而储备的 存货主要包括库存商品、产成品等。 任务四 管 理 存 货 含义 任务四 管 理 存 货 一、存货管理的目标及内容 存货管理的目标 存货管理的目标就是要在充分发挥存货作用的前提下,不断降低存货成本,以最低的存货成本保障企业生产经营的顺利进行。 存货管理的内容 存货管理的内容有:根据企业生产经营的特点,制定存货管理的程序和办法;合理确定 存货的采购批量和储存期,降低各种相关成本;对存货实行归口分级管理,使存货管理责任具体化;加强存货的日常控制与监督,充分发挥存货的作用。 任务四 管 理 存 货 二、存货的功能 存货的功能是指存货在企业生产经营过程中所具有的作用。主要包括以下几个方面: 01 保证生产或销售的需要 02 适应市场的变化 03 降低进货成本 04 维持均衡生产 05 有利于企业产品的销售 任务四 管 理 存 货 三、存货的成本 存货成本包括以下几个方面： 进货成本 进货成本是指企业取得存货时的成本费用支出,主要包括存货的进价成本和进货费用两个方面。 存储成本 存储成本,是指企业为持有存货而发生的成本费用支出,主要包括存货资金占用的机会成本、仓储费用、保险费用、存货库存损耗等。 缺货成本 缺货成本,是指因存货不足而给企业造成的损失,主要包括由于原材料供应中断造 成的停工待料损失、产品供应中断导致延误发货的信誉损失,以及丧失市场机会的有形与无形损失等。 任务四 管 理 存 货 四、存货的经济批量决策 存货的经济批量是指能够使一定时期存货的总成本达到最低的采购数量。 存货的总成本由进货成本、储存成本、缺货成本构成。这些成本中有些是固定性的,有些是变动性的。 (一)经济批量的基本模式 为了将问题简化,在进行经济批量决策时,常常做如下假设： (1)企业一定时期的进货总量可以较为准确地预测。 (2)存货的流转比较均衡。 (3)存货的价格稳定,且不考虑商业折扣。 任务四 管 理 存 货 四、存货的经济批量决策 (4)进货日期完全由企业自行决定,并且采购不需要时间。 (5)仓储条件及所需现金不受限制。 (6)不允许出现缺货。 (7)所需存货市场供应充足,并能集中到货。 在满足以上假设的前提下,存货的买价和短缺成本都不是决策的相关成本,此时,经济批量考虑的仅仅是使变动性的进货费用(简称进货费用)与变动性的储存成本(简称储存成 本)之和最低。 假设:Q为存货的经济批量;A 为某种存货的全年需要量;B 为平均每次进货费用;P 为单位采购价格;C为单位存货年度平均储存成本,则 任务四 管 理 存 货 四、存货的经济批量决策 (二)存在商业折扣下的经济批量决策 在市场经济条件下,为了鼓励客户多购买自己的产品,销售方常常以提供商业折扣的方式吸引购买方。购买方在进行存货采购的经济批量决策时,除了要考虑进货费用和储存成本外,还必须考虑采购数量对采购价格的影响。 这时的经济批量决策程序是首先确定无商业折扣情况下的基本经济批量及其总成本,然后考虑享受商业折扣情况下的最低批量的采购总成本,最后比较这两种情况下的总成本并选择较低的采购方案。 任务四 管 理 存 货 五、存货的ABC分类管理 存货的 ABC分类管理就是将存货按照一定的标准分成 A、B、C三类,按照各类存货的重要程度分别采取不同的方法进行管理。企业就可以分清主次,突出管理重点,提高存货管理的整体效率。 存货的划分标准主要有两个:一是存货的金额,二是存货的品种数量。存货的划分标准以存货的金额为主。 其中,A类存货标准是存货金额很大,存货的品种数量很少;B类存货标准是存货金额较大,存货的品种数量较多;C类存货 标准是存货金额较小,存货的品种数量繁多。 任务四 管 理 存 货 五、存货的ABC分类管理 存货被划分成 A、B、C三类后,企业可采取不同的管理方法对其进行控制。 存货的 ABC分类方法及步骤如下。 (1)计算每一种存货在一定时期内的资金占用额。 (2)计算每一种存货资金占用额占全部资金占用额的百分比,并按大小顺序排列,编成 表格。 (3