2.3把握财务控制（课件）-《财务管理》同步教学（北京邮电大学出版社）

项目二 管理财务预算和财务控制 能力目标 了解财务预算的概念、目的及组织机构; 熟悉财务预算的编制原则和程序; 掌握财务预算编制的方法; 了解内部控制的含义; 了解财务控制的含义、特征、种类、要素和方式; 了解责任中心的含义和特征; 掌握成本中心、利润中心、投资中心的含义和考核指标; 掌握责任预算、责任报告、责任结算与转账的方式。 能运用财务预算的编制方法编制日常业务预算和现金预算; 会编制预计利润表和预计资产负债表; 能够计算成本中心的考核指标; 能够计算利润中心的考核指标; 能运用成本中心、利润中心、投资中心实施财务控制; 会编制责任预算与责任报告。 内部控制是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、 治理机构,以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。 任务三 把握财务控制 一、内部控制 (一)内部控制的含义 (二)内部控制的基本要素 任务三 把握财务控制 内部环境 内部环境是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称,是实施内部控制的基础。 风险评估 风险评估是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素 并采取应对策略的过程,是实施内部控制的重要环节和内容。 控制措施 控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段,是实施内部控制的具体方式和载体。 信息与沟通 信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息,并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程,是实施内控制的重要条件。 监督检查 监督检查是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估,形成书面报告并做出相应处理的过程,是实施内部控制的重要保证。 (三)内部控制的环节 任务三 把握财务控制 1.事前防范 2.事中 控制 3.事后监督 (四)控制措施 任务三 把握财务控制 企业内部控制措施通常包括以下几项内容： 1.风险控制 2.不相容岗位分离控制 3.授权审批控制 4.会计系统控制 5.财产保护控制 6.预算控制 7.经济活动分析控制 8.绩效考评控制 9.内部报告控制 10.信息技术控制 (五)财务控制的含义和特征 任务三 把握财务控制 1.财务控制的含义 财务控制是按照一定的程序和方式确保企业及其内部机构和人员全面落实、实现财务预算的过程。 2.财务控制的特征 (1)财务控制是一种价值控制。 (2)财务控制是一种综合控制。 (3)财务日常控制是以现金流量控制为目的的。 (五)财务控制的含义和特征 任务三 把握财务控制 3.财务控制的种类 财务控制可以按不同的内容、功能、时序及主体进行分类。 按不同的内容,可以将财务控制分为一般控制和应用控制。 按不同的功能,可以将财务控制分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性 控制和补偿性控制。 按不同的时序,可以将财务控制分为事前控制、事中控制和事后控制。 按不同的主体,可以将财务控制分为出资者的财务控制、经营者的财务控制和财务部门本身的控制。 (五)财务控制的含义和特征 任务三 把握财务控制 4.财务控制的要素 财务控制的基本要素分为八个:控制环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。 5.财务控制的一般方式 财务控制的一般方式主要包括授权批准控制、职务分离控制、全面预算控制、财产保全控制、独立检查控制和业绩评价控制等。 (五)财务控制的含义和特征 任务三 把握财务控制 6.责任中心 责任中心就是承担一定经济责任,并享有一定权利的企业内部(责任)单位。 责任中心有以下几个特征： (1)划分责任中心的标准是:凡是可以划清管理范围,明确经济责任,能够单独进行业绩考核的内部单位,无论大小都可成为责任中心。责任是一个责权利结合的实体。 （2)责任中心具有承担经济责任的条件。 (3)责任中心所承担的责任和行使的权力应是可控的。 （4)责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 (5)责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。 成本中心是仅发生成本或费用而不取得收入的责任中心,是对成本或费用承担责任的责任中心。任何只发生成本的责任中心原则上都可以确定为成本中心。成本中心的适用范围最广,任何对成本负责的单位都是成本中心。 任务三 把握财务控制 二、成本中心 (一)成本中心的定义 任务三 把握财务控制 二、成本中心 (二)成本中心的特点 只对生产经营中投入的成本或费用负责 只对可控成本承担责任 只对责任成本进行评价和控制 任务三 把握财务控制 二、成本中心 (三)成本中心的类型 成本中心的类型包括技术性成本中心和酌量性成本中心： 1.技术性成本中