2.2编制现金预算（课件）-《财务管理》同步教学（北京邮电大学出版社）

项目二 管理财务预算和财务控制 能力目标 了解财务预算的概念、目的及组织机构; 熟悉财务预算的编制原则和程序; 掌握财务预算编制的方法; 了解内部控制的含义; 了解财务控制的含义、特征、种类、要素和方式; 了解责任中心的含义和特征; 掌握成本中心、利润中心、投资中心的含义和考核指标; 掌握责任预算、责任报告、责任结算与转账的方式。 能运用财务预算的编制方法编制日常业务预算和现金预算; 会编制预计利润表和预计资产负债表; 能够计算成本中心的考核指标; 能够计算利润中心的考核指标; 能运用成本中心、利润中心、投资中心实施财务控制; 会编制责任预算与责任报告。 现金预算也称现金收支预算,是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。现金主要是指企业库存现金和银行存款等货币资金。现金预算中的现金收入主要反映经营性现金收入;现金支出则同时反映经营性现金支出和资本性现金支出。编制现金预算的目的在于帮助企业合理处理现金收支业务,正确调度资金,保证企业正常的资金运转。 任务二 编制现金预算 一、现金预算的基本概念 (一)现金预算的含义 任务二 编制现金预算 (二)现金预算的意义 1.有助于企业规避财务风险 2.有助于引导企业各部门的合作,明确各部门的责任,促进各部门的交流 3.有助于企业财务控制和绩效考核 任务二 编制现金预算 (三)现金预算的内容 3 3.现金收支差额 1 现金收入包括预算期间的期初现金余额和本期预计可能产生的现金收入,其主要来源 是销售收入和应收账款的收回。 4.资金的筹集和运用 4 资金的筹集和运用是指根据预算期现金收支的差额和企业有关资金管理的各项政策确 定筹集和运用资金的数额。 现金支出包括直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等方面的经营性现金支出,以及用于缴纳税金、股利分配等支出,还包括购买设备等资本性支出。 2 现金收支差额又称现金余缺,是各项现金收入减去现金支出后的余额。差额为正,说明收入大于支出,现金有多余;差额为负,说明收入小于支出,现金不足。 1.现金收入 2.现金支出 任务二 编制现金预算 二、现金预算的编制方法 (一)日常业务预算 1.销售预算的编制 销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。销售预算是编制全面预算的关键和起点。 任务二 编制现金预算 二、现金预算的编制方法 (一)日常业务预算 1.销售预算的编制 销售预算需要在销售预测的基础上,根据企业年度目标利润确定的预计销售量和销售价格等进行编制。其编制程序如下。 (1)计算各产品的预计销售收入。按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各产品的预计销售收入,其计算公式为： 任务二 编制现金预算 二、现金预算的编制方法 (一)日常业务预算 1.销售预算的编制 2 3 4 计算预算期所有产品的预计销售收入总额。其计算公式为: 所有产品的预计销售收入总额 = ∑ 某种产品的预计销售收入 计算预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额。其计算公式为: 某预算期增值税销项税额=该期预计销售收入总额×该期适用的增值税税率 计算预算期含税销售收入。其计算公式为: 某预算期含税销售收入=该期预计销售收入+该期预计销项税额 任务二 编制现金预算 二、现金预算的编制方法 (一)日常业务预算 1.销售预算的编制 应在编制销售预算的同时编制与销售收入有关的经营现金收入预算表,以反映全年及各季销售所得的现销含税收入和回收前期应收账款的现金收入。 某预算期经营现金收入的计算公式为: 某预算期经营现金收入=该期现销含税收入+该期回收前期应收账款 式中,现销含税收入和回收前期应收账款的计算公式为: 某期现销含税收入=该期含税销售收入×该期预计现销率 任务二 编制现金预算 二、现金预算的编制方法 (一)日常业务预算 1.销售预算的编制 某期回收前期应收账款=本期期初应收账款×该期的预计应收账款回收率 式中,现销率是指一定期间现销含税收入占该期含税销售收入的百分比;应收账款回收率为以前期应收账款在本期回收的金额占相关的应收账款的百分比。在全面预算中,现销率和回收率通常为已知的经验数据。 此外,还可以计算出企业预算期末的应收账款余额,其计算公式为: 预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额+该期含税销售收入-本期经营现金收入 任务二 编制现金预算 二、现金预算的编制方法 (一)日常业务预算 2.生产预算的编制 产品预计生产量的计算公式如下:产品预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 式中,预计销售量可以在销售预算中找到;预计期初存货量等于上季期末存货量;预计期末 存货量应根据长期销售趋势来确定,在实践中,一般是按事先估计的期末存货量占下期销售量的比例