2.1了解财务预算（课件）-《财务管理》同步教学（北京邮电大学出版社）

项目二 管理财务预算和财务控制 能力目标 了解财务预算的概念、目的及组织机构; 熟悉财务预算的编制原则和程序; 掌握财务预算编制的方法; 了解内部控制的含义; 了解财务控制的含义、特征、种类、要素和方式; 了解责任中心的含义和特征; 掌握成本中心、利润中心、投资中心的含义和考核指标; 掌握责任预算、责任报告、责任结算与转账的方式。 能运用财务预算的编制方法编制日常业务预算和现金预算; 会编制预计利润表和预计资产负债表; 能够计算成本中心的考核指标; 能够计算利润中心的考核指标; 能运用成本中心、利润中心、投资中心实施财务控制; 会编制责任预算与责任报告。 预算即预算管理,就是用货币计量的方式,提前将决策目标所涉及的经济资源进行配置,以计划的形式具体地、系统地反映出来。预算既是计划工作的成果,又是决策的具体化。预算在传统上被看作控制支出的工具,新的观念是将其看作使企业的资源获得最佳生产率和利润率的一种方法。 任务一 了解财务预算 一、财务预算的概念 (一)预算的含义 任务一 了解财务预算 （二）财务预算的含义 财务预算是企业全面预算的重要组成部分之一。 全面预算是关于企业在一定的时期内(1年或既定期间内)对各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。全面预算包括日常业务预算、特种决策预算和财务预算。 任务一 了解财务预算 二、财务预算的目的 通过财务预算使管理阶层在制订经营计划时更具前瞻性,更清楚地了解本部门的职责, 从而指导和控制日常工作。 1.规划 通过预算编制让各部门的管理者更好地扮演纵向与横向沟通的角色,能够按照预算协 调企业各内部协作单位的配合关系,使各部门协调工作、严密组织。 2.沟通和协调 由于企业资源有限,通过财务预算可以将资源分配给获利能力相对较高的相关部门或项目、产品,实现资源的最有效利用。 3.资源分配 任务一 了解财务预算 二、财务预算的目的 通过预算建立绩效评估体系,将预算的执行情况与预算成果进行比较分析,可以帮助各部门管理者做好绩效评估工作。 4.营运控制 5.绩效评估 6.财务控制 财务预算能够通过财务状况和经营成果将企业的经营活动以现金流为核心,以及对企业价值的影响提前反映出来,是保证企业财务目标得以实现的有效管理手段。 预算可被视为一种控制标准,将实际经营成果与预算相比较,可以使管理者找出差异, 分析原因,不断改善企业经营。 任务一 了解财务预算 三、财务预算的组织机构 企业财务预算的组织机构如图2-1所示。 任务一 了解财务预算 四、财务预算的编制原则和程序 (一)财务预算的编制原则 坚持效益优先原则,实行总量平衡,进行全面预算管理。 坚持积极稳健原则,确保以收定支,加强财务风险控制。 坚持权责对等原则,确保切实可行,围绕经营战略实施。 5.下达执行 财务预算委员会把已批准的财务预算逐级下达给各级预算单位执行。 4.审议批准 财务部门审议预算,编制正式财务预算草案,提交董事会或经理办公会审议批准,最后审议通过企业的综合预算和部门预算。 3.审查平衡 财务预算委员会对各部门送来的自编预算进行审核并反复协调平衡,汇总后反馈下发。 2.编制上报 各部门的基层主管人员根据企业的总目标、分目标和本部门的任务提出详细的自编预算草案并上报。 1.下达目标 在预测与决策的基础上,由预算委员会拟定企业预算总方针。 (二)财务预算的编制程序 任务一 了解财务预算 任务一 了解财务预算 (三)预计财务报表的编制程序 预计财务报表的编制过程可以归结为以下几个主要步骤: (1)根据销售预测编制销售预算。 (2)根据销售预算确定的预计销售量,结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编 制生产预算。 (3)根据生产预算确定的预计生产量,先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工 预算和制造费用预算,然后汇总编制产品生产成本预算。 任务一 了解财务预算 (4)根据销售预算编制销售费用与管理费用预算。 (5)根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资,编制资本支出预算。 (6)根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量,编制现金预算。 (7)综合以上各项预算,进行试算平衡,编制预计财务报表。 (三)预计财务报表的编制程序 任务一 了解财务预算 五、财务预算的编制方法 企业编制财务预算的方法很多,目前应用较广的有增量预算、零基预算、固定预算、弹性预算、定期预算、滚动预算等。 任务一 了解财务预算 五、财务预算的编制方法 (一)增量预算和零基预算 1.增量预算 增量预算又称调整预算法,是指以基期水平为基础,分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况,通过调整基期项目及数额编制相关预算的方法。 2.零基预算 零基预算以零为基点,不考虑以往会计期间所发生的费用