8.2编制资产负债表(课件）-《基础会计》同步教学（西安交通大学出版社）

项目八 编制会计报表　 目 录 ONTENTS 1 会计报表认知 2 编制资产负债表 3 编制利润表 4 现金流量表及所有者权益变动表认知 知识目标 掌握会计报表的内容及分类； 掌握资产负债表的编制方法； 掌握利润表的编制方法； 理解现金流量表和所有者权益变动表的编制方法。 能力目标 能够编制资产负债表； 能够编制利润表。 项目八 编制会计报表　 项目八 编制会计报表　 　　账簿结账工作完成后就进入了最后一个环节——会计报表的编制。会计报表是根据日常会计核算资料归集、加工、汇总而成的结果，用以反映企业的资产、负债和所有者权益的情况，以及一定期间的经营成果和现金流动情况。那么，会计报表应该怎样分类？有什么编制要求？又应该如何进行编制呢？本项目主要介绍会计报表的编制。 任务二 编制资产负债表 任务情境 　　随着企业生产经营过程的不断推进，企业资金形态也在不断地发生变化，资金始终处在不断运动变化过程中。要了解资产、负债及所有者权益的具体数额，必须从某个时间点上观察资产及其各项目的存量，负债、所有者权益及其各具体项目的实际金额。那么，应该怎样编制瑞丰公司的资产负债表呢？ 任务二 编制资产负债表 资产负债表的概念和结构 一、 任务二 编制资产负债表 （一） 表　头 　　表头由报表名称、编制单位、编制时间、报表编号与计量单位组成。 任务二 编制资产负债表 （一） 表　身 　　表身是资产负债表的主体与核心部分，反映资产、负债和所有者权益三部分内容。 任务二 编制资产负债表 资　产 1. 　　资产分为流动资产与非流动资产两大类。在流动资产与非流动资产类别下又进一步按性质分项。 　　流动资产项目通常包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。 　　非流动资产是指除流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用及其他非流动资产等。 任务二 编制资产负债表 负　债 2. 任务二 编制资产负债表 所有者权益 3. 　　所有者权益一般按照实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 　　根据我国会计准则的规定，资产负债表表身采用账户式的格式，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债和所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。 任务二 编制资产负债表 （三） 表　尾 　　表尾由有关人员及单位的签名、盖章及报表附注构成。 　　账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债+所有者权益”。 任务二 编制资产负债表 资产负债表的编制方法与实例 二、 （一）资产负债表的编制方法 　资产负债表的编制是以日常会计核算记录为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目的过程。我国资产负债表主体部分的各项目都列有“年初数”和“期末数”两栏，是一种比较资产负债表。 任务二 编制资产负债表 “年初数”的填列方法 1. 任务二 编制资产负债表 “期末数”的填列方法 2. 　　（1）根据总账科目余额直接填列。例如，“短期借款”“应收股利”“交易性金融资产”“可供出售金融资产”“交易性金融负债”等项目都是根据其总账科目的期末余额直接填列。 　　（2）根据总账科目余额计算填列。例如，“货币资金”项目根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 任务二 编制资产负债表 　　（3）根据明细科目余额计算填列。资产负债表某些项目不能根据总账科目的期末余额，或若干个总账科目的期末余额计算填列，需要根据有关科目所属的相关明细科目的期末余额计算填列。例如，“应付账款”项目根据“应付账款”“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”两个科目分别所属的明细科目期末借方余额计算填列；“未分配利润”项目根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。 任务二 编制资产负债表 （4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。例如，“长期借款”项目根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。 任务二 编制资产负债表 　　（5）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。例如，“无形资产”项目按照“无形资产”科目的期末余额减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的