7.2结转损益并确定利润(课件）-《基础会计》同步教学（西安交通大学出版社）

项目七 期 末 结 账 目 录 ONTENTS 1 期末结账认知 2 结转损益并确定利润 3 4 结计本期发生额和余额 试 算 平 衡 5 总 账 结 账 知识目标 掌握结账的方法； 掌握试算平衡表的编制方法。 能力目标 能够进行结账业务的核算； 能够进行各类账簿结账业务的处理； 能够编制试算平衡表。 项目七 期 末 结 账 任务二 结转损益并确定利润 任务情境 　　瑞丰公司2014年12月份所有收入账户和成本费用账户的余额及内部转账单见表7-1至表7-3。 　　　　　　　表7-1 收入、成本费用账户余额表　　　单位：元 任务二 结转损益并确定利润 表7-2 瑞丰公司内部转账单（一） 表7-3 瑞丰公司内部转账单（二） 任务二 结转损益并确定利润 （续表） 　　瑞丰公司的会计在登账、对账工作完成后，接下来该怎样进行损益的结转、利润的计算及分配业务的处理呢？怎样为所有明细账簿结计本期发生额和余额做准备呢？ 任务二 结转损益并确定利润 利　润 一、 （一）利润的构成 营业利润 1. 　　营业利润是指企业在一定时期内从事日常的生产经营活动取得的利润，是企业利润的主要来源。其计算公式为 　　营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用±公允价值变动损益±投资收益 　　式中，营业收入是指企业日常经营活动所取得的收入，包括主营业务收入和其他业务收入；营业成本是指企业为取得营业收入所付出的代价，包括主营业务成本和其他业务成本。 任务二 结转损益并确定利润 利润总额 2. 任务二 结转损益并确定利润 净利润 3. 　　企业赚取利润后，应根据企业会计制度和税法的有关规定，计提应计入当期损益的所得税费用。企业的利润总额减去所得税费用后的金额为企业的净利润。 任务二 结转损益并确定利润 （二）利润形成的核算 结转损益并形成利润总额 1. 　　为核算企业实现的利润或发生的亏损，企业应设置“本年利润”账户。该账户属于所有者权益类账户，贷方登记期末由各收入类账户转入的当期实现或取得的各种收入或收益，以及年末结转的本年度实现的净亏损；借方登记期末由各成本费用类账户转入的各种费用、支出，以及年末结转的本年度实现的净利润。年度终了结转后，该账户无余额。 任务二 结转损益并确定利润 　　会计期末（月末或年末）结转各项收入时，借记“主营业务收入”“其他业务收入”“投资收益”“营业外收入”等账户，贷记“本年利润”账户；结转各项支出时，借记“本年利润”账户，贷记“主营业务成本”“营业税金及附加”“其他业务成本”“管理费用”“财务费用”“销售费用”“营业外支出”“所得税费用”等账户。如果“投资收益”账户反映的是投资损失，则应进行相反的结转。 　　现根据瑞丰公司12月份发生的经济业务说明期末结转损益业务的账务处理。 任务二 结转损益并确定利润 【业务7-1】 表7-4 转账凭证 任务二 结转损益并确定利润 表7-5 转账凭证 　　（2）将各项费用支出转入“本年利润”账户的借方。填制转账凭证，见表7-5与表7-6。　 任务二 结转损益并确定利润 表7-6 转账凭证 　　结转后，即将本期发生的全部收入与全部费用支出都汇集于“本年利润”账户，将该账户的贷方发生额与借方发生额相比较，可计算出该公司12月份实现的利润总额为 247 679.45元。 任务二 结转损益并确定利润 净利润形成的核算 2. 　　按照税法的规定，企业的生产经营所得和其他所得应缴纳企业所得税，因此，企业实现利润后应按税法规定计算缴纳企业所得税。企业实际缴纳的或按企业会计制度规定计算的应从本期损益中扣除的所得税即所得税费用。为核算该项费用，企业应设置“所得税费用”账户。该账户属于损益类账户，用于核算企业确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。其借方登记本期应计入损益的应交所得税，贷方登记企业于期末转入“本年利润”账户借方的金额，期末结转后无余额。 任务二 结转损益并确定利润 　　因此，企业应于期末（月末、季末或年末）计算出应从利润总额中减去的所得税费用，借记“所得税费用”账户，贷记“应交税费——应交所得税”账户。实际缴纳所得税时，按实际缴纳的金额，借记“应交税费——应交所得税”账户，贷记“银行存款”账户。年度终了，企业将“所得税费用”账户的借方余额转入“本年利润”账户借方时，借记“本年利润”账户，贷记“所得税费用”账户。企业将当期的所得税费用转入“本年利润”账户后，“本年利润”账户的贷方余额即当期实现的净利润。 　　现根据瑞丰公司2014年发生的经济业务说明利润计算的账务处理。 任务二 结转损益并确定利润 【业务7-2】 表7-7 瑞丰公司所得税计算单 任务二 结转损益并确定利润 表