6.3财产清查业务的处理(课件）-《基础会计》同步教学（西安交通大学出版社）

项目六 对账和财产清查 目 录 ONTENTS 1 对　　账 2 错账的查找与更正 3 财产清查业务的处理 知识目标 掌握对账的内容； 掌握错账更正的方法； 掌握财产清查的会计处理。 能力目标 能够进行对账工作； 能够进行财产清查； 能够编制银行存款余额调节表； 能够进行错账更正。 项目六 对账和财产清查 项目六 对账和财产清查 　　账簿登记完成后需要进行对账，若发生了错误要进行查找及更正。如果对账过程中发现账实不符，应该如何处理呢？本项目主要介绍对账和账实不符时的财产清查工作。 任务三 财产清查业务的处理 任务情境 　　你作为瑞丰公司的会计在核对账目的过程中发现，库存现金日记账上登记数和现金实有数不符，银行存款日记账和银行对账单数目不符，存货类账簿登记数和存货实有数不符，往来款项和对方公司发来的函证不符。你该怎样进行账实核对工作呢？当账实不符时该怎样进行处理呢？ 任务三 财产清查业务的处理 财产清查的含义 一、 财产清查是通过对现金、存货、固定资产等财产物资的实地盘点，以及对存款、债权债务的核对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。 任务三 财产清查业务的处理 财产清查的分类 二、 按清查的对象和范围分类 1. 　　按照清查的对象和范围不同，财产清查可分为全面清查和局部清查。 　　（1）全面清查。它是指对一个单位的全部财产物资，包括实物资产、货币资金及债权债务等进行全面彻底的盘点与核对。其特点是清查范围大、投入人力多、耗费时间长。 　　一般只在下述情况下实施全面清查： 任务三 财产清查业务的处理 ① ② ③ 年终编制决算会计报表前。 企业撤销、合并或改变隶属关系时。 企业更换主要负责人时。 ④ 企业改制等需要进行资产评估时。 任务三 财产清查业务的处理 　　（2）局部清查。它是指对一个单位的部分实物资产或债权债务进行盘点或核对。其特点是清查范围小、专业性强、人力与时间的耗费较少。其清查对象主要是流动性较强、易发生损耗及比较贵重的财产。 　　在实际工作中，采用局部清查比较常见。例如，材料、商品、在产品、产成品等存货在年中进行的轮流盘点或重点清查，对贵重物资进行的经常性盘点，对库存现金于每日营业终了进行的实地盘点，企业与银行之间进行的账项核对，企业与有关单位进行的债权和债务查询。 任务三 财产清查业务的处理 按清查的时间分类 2. 　　按照清查的时间不同，财产清查可分为定期清查和不定期清查。 　　（1）定期清查。它是指根据事先计划安排的时间，对一个单位的全部或部分财产进行的清查，常在月末、季末和年末结账时进行。定期清查可以是全面清查，如年终决算前的清查；也可以是局部清查，如月末结账前对现金、银行存款及一些贵重物资的清查。 任务三 财产清查业务的处理 任务三 财产清查业务的处理 财产清查的准备工作 三、 组织准备 1. 　　成立由会计、业务、仓库等有关部门的人员组成的清查小组，负责组织领导和实施该项工作。 任务三 财产清查业务的处理 业务准备 2. 　　（1）会计人员应将清查日前所有的资产账簿登记齐全，并结出账面余额，做到账账相符，以便确定账实之间的差异。 　　（2）保管人员对其保管的各项资产应整理清楚，排列整齐，并利用标签注明资产的品种、规格和结存的数量，以方便盘点核对。 　　（3）应准备并校准计量器具，以保证计量准确。 　　（4）银行的存款、借款及往来款项的清查要取得对账单，以便核对。 　　（5）应准备好清查用的登记表册，如盘点表、账存实存对比表等。 任务三 财产清查业务的处理 财产清查的结果及处理步骤 四、 　　财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，则不必进行会计处理。 　　如果实存数与账存数不一致，会出现两种情况：当实存数大于账存数时，称为盘盈；当实存数小于账存数时，称为盘亏。实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财产物资使用的称为毁损。不论盘盈、盘亏或毁损，都需要进行会计处理，调整账存数，使账存数与实存数一致，保证账实相符。 任务三 财产清查业务的处理 　　盘盈时，调增账存数，使其与实存数一致；盘亏或毁损时，调减账存数，使其与实存数一致。盘盈、盘亏或毁损等都说明企业在经营管理、财产物资的保管中存在着一定的问题。因此，一旦发现账存数与实存数不一致，应核准数字，并进一步分析形成差异的原因，明确经济责任，并提出相应的处理意见。经规定的程序批准后，才能对差异进行处理。 　　财产清查的账务处理的步骤如下： 任务三 财产清查业务的处理 第一步，根据实存账存对比表、现金盘点报告表等反映的各项财产物资的盘盈、盘亏及毁损数额，编制记