6.2错账的查找与更正(课件）-《基础会计》同步教学（西安交通大学出版社）

项目六 对账和财产清查 目 录 ONTENTS 1 对　　账 2 错账的查找与更正 3 财产清查业务的处理 知识目标 掌握对账的内容； 掌握错账更正的方法； 掌握财产清查的会计处理。 能力目标 能够进行对账工作； 能够进行财产清查； 能够编制银行存款余额调节表； 能够进行错账更正。 项目六 对账和财产清查 项目六 对账和财产清查 　　账簿登记完成后需要进行对账，若发生了错误要进行查找及更正。如果对账过程中发现账实不符，应该如何处理呢？本项目主要介绍对账和账实不符时的财产清查工作。 任务二 错账的查找与更正 任务情境 　　瑞丰公司的会计在登账或对账过程中发现，2014年12月6日预付40 000 元设备购置款给兴隆公司时填制的付款凭证（见表6-1）出错，你将如何查找和更正？ 表6-1 付款凭证 任务二 错账的查找与更正 错账的查找方法 一、 　　在日常会计核算中，错账现象时有发生。如果发现错误，先要确认错误的金额和方向（错在借方还是贷方），然后根据产生错误的具体情况，分析可能产生错误的原因，再采取相应的查找方法。 任务二 错账的查找与更正 （一）顺查法 任务二 错账的查找与更正 （二）逆查法 　　逆查法也称反查法，是按照账务处理的倒顺序，从会计报表到账簿，再到记账凭证和原始凭证的过程进行查找的一种方法，即先检查各有关账户的余额是否正确，然后将有关账簿按照记录的顺序由后向前同会计凭证进行逐笔核对，最后检查会计凭证是否正确。 　　逆查法的优、缺点与顺查法相同。 任务二 错账的查找与更正 （三）抽查法 任务二 错账的查找与更正 （四）偶合法 　　偶合法是根据账簿记录差错中经常遇见的规律，推测与差错有关的记录而进行查找的一类技术方法，主要适用于漏记、重记、错记的查找。 任务二 错账的查找与更正 差数核对法 1. 　　差数核对法是按照总账借、贷双方不平衡的差数和总账与其所属明细账不平衡的差数来查找漏记或重记的一种方法。会计人员可以根据错账的差数，回忆查找所发生的交易或事项，在账簿或凭证记录中有无与错账差数相同的数字，如果差数正好等于某笔交易或事项的发生额，就有可能是发生了重记或漏记一方的错误。具体地说，如果在试算平衡时，总账借、贷双方发生额不平衡，在总账与明细账核对时，某一 任务二 错账的查找与更正 总账发生额与其所属明细账发生额合计数不相等，并且这两个差额正好相等，说明有的总账有一方（借方或贷方）漏记或重记；如果总账已经试算平衡，但有的总账发生额与其所属明细账发生额合计不相等，则说明有的明细账有一方（借方或贷方）漏记或重记。当然，如果整张的记账凭证漏记或重记，就没有明显的错误特征，只能采取顺查法或逆查法遂笔查找。 任务二 错账的查找与更正 除2法 2. 　　除2法是根据错账差错数额除以2能整除的商数，有目标地去查找差错数字来查找记反账的一种方法。记反账是指在记账时把发生额的方向记错，将借（贷）方发生额错记入贷（借）方。如果总账一方记反账，则会在试算平衡时发现借、贷双方不平衡，其差错数是偶数，能被2整除，所得的商数在账簿中有记录，这样就有了查找的目标，不必再逐笔查找。如果总账记录正确，而其所属明细账记反了，则可用总账与明细账核对的方法查找。例如，应记入 任务二 错账的查找与更正 “原材料——甲材料”账户借方的4 000元误记入贷方，则该明细科目的期末余额将小于其总分类科目期末余额8 000元，被2除的商4 000元即为借贷方向反向的金额。同理，如果借方总额大于贷方600元，即应查找有无300元的贷方金额误记入借方。如非此类错误，则应另寻差错的原因。 任务二 错账的查找与更正 除9法 3. 　　除9法是根据错账差错数除以9能整除的商数来查找记账时数字顺序错位或相邻数字颠倒错误的一种方法。其适用于以下三种情况： 任务二 错账的查找与更正 　　如将400写为40，错误数字小于正确数字9倍。查找的方法是：以差数除以9后得出的商即为写错的数字，商乘10后所得的积为正确的数字。上例差数360（400－40）除以9，商40即为错数，商乘10后即可得出正确的数字400。 （1）将数字写小。 任务二 错账的查找与更正 　　如将50写为500，错误数字大于正确数字9倍。查找的方法是：以差数除以9后得出的商为正确的数字，商乘10后所得的积为错误数字。上例差数450（500－50）除以9后，所得的商50为正确数字，50乘以10的积500即为错误数字。 （2）将数字写大。 任务二 错账的查找与更正 如将78写为87，将96写为69，将36写为63等。颠倒的两个数字之差最小为1，最大为8（9－1）。查找的方法是：将差数除以9，得出的商连续加11，直到找出颠倒的数字为止。上例差数