5.2账簿的登记(课件）-《基础会计》同步教学（西安交通大学出版社）

目 录 ONTENTS 1 账簿登记认知 2 账簿的登记 项目五 登记会计账簿 知识目标 掌握账簿的登记方法。 能力目标 能进行日记账、明细账、总账的登记； 能编制科目汇总表。 项目五 登记会计账簿 项目五 登记会计账簿 任务二 账簿的登记 任务情境 　　你作为瑞丰公司的会计，已经根据公司2014年12月发生的经济业务的原始凭证填制了记账凭证，那么应该怎样将这些内容登记到账簿中呢？ 任务二 账簿的登记 日记账的登记 一、 现金日记账的登记 1. 　现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证及银行存款收款、付款凭证，按照库存现金收、付款业务，以及银行存款收款、付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。 任务二 账簿的登记 　　三栏式库存现金日记账的登记方法如下： 　　（1）日期。“日期”栏指记账凭证上的日期，应与库存现金实际收付日期一致。 　　（2）凭证号。“凭证号”栏应填入据以登账的会计凭证类型及编号，以便于查账和核对。如企业采用通用凭证格式，则填入“记×号”；若采用专用凭证格式，则填入“收×号”或“付×号”。 　　（3）对方科目。“对方科目”栏应填入会计分录中“库存现金”账户的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。 任务二 账簿的登记 　　（4）摘要。“摘要”栏应根据记账凭证的摘要登记，简要说明入账的经济业务的内容。 　　（5）借方、贷方。“借方”栏和“贷方”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”账户的借贷方向及金额记入。 　　（6）余额。“余额”栏应根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”的公式计算填入。 　　现金日记账要做到日清月结，每日都要结出余额，并与库存现金的实际数进行核对，做到账实相符。 任务二 账簿的登记 【业务5-1】 表5-1 任务二 账簿的登记 银行存款日记账的登记 2. 　　银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同。 　　银行存款日记账应由出纳人员根据与银行存款收、付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行的业务）登记银行存款收入栏。根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。 　　账簿中的“年、月、日、凭证号、摘要、借方、贷方”等栏由出纳直接根据收、付款的记账凭证登记。银行存款日记账增设了银行“凭证”栏，它是根据原始凭证（如现金支票、转账支票的存根）来登记的。 任务二 账簿的登记 【业务5-2】 表5-2 任务二 账簿的登记 任务二 账簿的登记 明细分类账的登记 二、 　　在日常会计核算中，不同类型经济业务的明细分类账可根据管理的需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。在登记明细账时要注意保持与总分类账的平行登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账，以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。 　　另外，对于只有一个方向（如借方或贷方）的多栏式明细账，在登记相反方向的金额时，要用红字登记。 任务二 账簿的登记 三栏式明细账的登记 1. 　　三栏式明细账是由会计人员根据审核后的记账凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的。 　　（1）日期。“日期”栏登记经济业务发生的具体时间，与记账凭证的日期一致。 　　（2）凭证号。“凭证号”栏登记原始凭证或记账凭证的种类和编号。 任务二 账簿的登记 　　（3）摘要。“摘要”栏登记业务的简要内容，通常要与记账凭证中的摘要内容一致。 　　（4）借方、贷方。“借方”“贷方”栏分别登记账户的借方发生额、贷方发生额。 　　（5）借或贷。“借或贷”栏登记余额的方向。 　　（6）余额。“余额”栏登记每笔业务发生后该账户的余额。 任务二 账簿的登记 【业务5-3】 表5-3 任务二 账簿的登记 表5-4 表5-5 任务二 账簿的登记 表5-6 表5-7 任务二 账簿的登记 表5-8 表5-9 任务二 账簿的登记 表5-10 任务二 账簿的登记 表5-11 表5-12 任务二 账簿的登记 表5-13 表5-14 任务二 账簿的登记 数量金额式明细账的登记 2. 　　数量金额式明细账可以由会计人员根据原始凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记；也可以由仓库保管员根据原始凭证，按照时间先后顺序逐日逐笔进行登记。具体登记方法如下： 任务二 账簿的登记 　　“日期”栏登记经济业务发生的具体日期，应与原始凭证的日期一致。 　　“凭证号”栏按证明业务发生或完成的原始凭证进行登记。一般情况下，原材料增减业务的原始凭证有收料单（简称“收”字）、领料单（简称“领”字）和限额领料单（简称