4.2填制记账凭证(课件）-《基础会计》同步教学（西安交通大学出版社）

项目四 填制和审核记账凭证 目 录 ONTENTS 1 分析经济业务 2 填制记账凭证 3 日常经济业务的核算 4 审核记账凭证 知识目标 掌握经济业务的类型及其对会计等式的影响； 掌握记账方法的种类、复式记账法的特点； 掌握借贷记账法的基本原理和基本内容； 掌握不同经济业务的会计核算； 掌握记账凭证的概念、种类及填制要求。 项目四 填制和审核记账凭证 能力目标 能对经济业务按会计要素进行分类，判断经济业务对会计 　 要素的影响； 能够正确设置会计账户，熟练设置T型账户； 能够正确运用借贷记账法； 能够根据经济业务事项编制会计分录； 能够根据经济业务事项填制记账凭证； 能够对已编制好的记账凭证进行审核。 项目四 填制和审核记账凭证 项目四 填制和审核记账凭证 　　作为会计人员，仅仅知道经济业务事项发生或完成时应当取得或填制哪些原始凭证，以及怎样填制和审核原始凭证是不够的，可以说这些仅是会计核算工作的开始。要想对取得并填制好的原始凭证进行会计账务处理，还有许多工作要做。本项目主要介绍怎样根据原始凭证分析经济业务并据以填制记账凭证。 任务二 填制记账凭证 任务情境 　　将所有的业务都用会计分录表示出来显然并不恰当，如根据向银行借款的回单编制如下会计分录： 　　借：银行存款　　　　　　100 000 　　　贷：短期借款　　　　　　　　　　100 000 　　你会发现用会计分录虽然比用文字表述更准确、精简而且更易看出对应关系，但是不能一目了然地看出业务发生的时间及内容，而且金额等内容容易被篡改。 　　那么，应该利用什么方法将原始凭证中的信息展示出来呢？ 任务二 填制记账凭证 记账凭证 一、 （一）记账凭证的基本内容 　　记账凭证作为登记账簿的依据，因其所反映经济业务的内容不同、各单位规模不同及其对会计核算繁简程度的要求不同，格式亦有所不同。但为了满足记账的基本要求，记账凭证应具备以下基本内容： 　　（1）记账凭证的名称，如“收款凭证”“付款凭证”“转账凭证”。 　　（2）填制记账凭证的日期。 　　（3）记账凭证的编号。 任务二 填制记账凭证 　　（4）经济业务的内容摘要。 　　（5）经济业务所涉及的会计科目（包括一级科目、二级科目和明细科目）及其记账方向。 　　（6）经济业务的金额。 　　（7）记账标记。 　　（8）所附原始凭证张数。 　　（9）会计主管、记账、复核、出纳、制单等有关人员签章。 任务二 填制记账凭证 （二）记账凭证的分类 按经济业务的内容不同分类 1. 　　记账凭证按其适用的经济业务的内容不同分为专用记账凭证和通用记账凭证，其中专用记账凭证又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 任务二 填制记账凭证 　　（1）收款凭证。收款凭证(见表4-13)是指专门用来记载现金和银行存款增加业务的记账凭证。它既是登记现金日记账、银行存款日记账及有关明细账的依据，也是出纳人员收取款项的证明。 表4-13 收款凭证 任务二 填制记账凭证 表4-14 付款凭证 任务二 填制记账凭证 　　（3）转账凭证。转账凭证(见表4-15)是指专门用来记载不涉及现金和银行存款收付的其他各项经济业务的记账凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证填制的，是登记总分类账和明细分类账的依据。 表4-15 转账凭证 任务二 填制记账凭证 　　（4）通用记账凭证。实际工作中，一些企业、行政事业和机关等单位根据其规模的大小、经济业务的繁简，不分收款、付款和转账业务，统一使用一种通用格式的记账凭证，这种记账凭证称为通用记账凭证。其格式与转账凭证大致相同，见表4-16。 表4-16 通用记账凭证 任务二 填制记账凭证 按是否经过汇总分类 2. 　　 记账凭证按其是否经过汇总分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。 任务二 填制记账凭证 表4-17 汇总收款凭证 任务二 填制记账凭证 表4-18 汇总付款凭证 表4-19 汇总转账凭证 任务二 填制记账凭证 　（2）非汇总记账凭证。非汇总记账凭证是根据原始凭证编制的，只反映某项经济业务会计分录的记账凭证。前面介绍的收款凭证、付款凭证、转账凭证及通用记账凭证均是非汇总记账凭证。 任务二 填制记账凭证 按编制方式不同分类 3. 　　记账凭证按编制的方式不同分为单式记账凭证和复式记账凭证两种。 任务二 填制记账凭证 　　（1）单式记账凭证。单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其发生额的记账凭证。填列借方科目的称为借项记账凭证（见表4-20），填列贷方科目的称为贷项记账凭证(见表4-21)。某项经济业务涉及几个会计科目就编制几张单式记账凭证。单式记账凭证反映的内容单一，便于分工记账及按