6.2掌握财产物资清查方法(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

2023-09-25

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学习情境六遵守会计工作规范 1 2 3 3 任务一理解财产物资的盘存制度任务二掌握财产物资清查方法任务三掌握财产清查结果的处理任务二掌握财产物资清查方法【任务导入】 2011年5月31日，利达有限公司对库存现金、银行存款、存货及往来款项进行清查，公司应该分别采用什么方法进行清查?库存现金盘点报告表、银行存款余额调节表、盘存单、实存账存对比表和往来款项对账清单按照什么要求、什么样的方法填写呢‘了【必备知识】一、库存现金的清查库存现金的清查是通过实地盘点的方法进行的，首先确定库存现金的实存数，再与库存现金日记账的账面结存金额进行核对，以查明账实是否相符。下一页返回任务二掌握财产物资清查方法盘点时，出纳人员必须在场，如果发现长款、短款，必须当场会同出纳人员核实清楚。此外，还要注意库存现金是否超出现金管理制度所规定的现金限额，是否存在以“白条”抵充现金，有无挪用现金的现象等。盘点后，应根据盘点的结果及与现金日记账核对的情况，填制“库存现金盘点报告表”(见表6 -3)，并由盘点人、出纳员和主管共同签章方能生效。库存现金盘点报告表具有双重性质，它既是盘存单，又是实存账存对比表;既是反映现金实存数用以调整账簿记录的重要的原始凭证，又是分析账实发生差异原因、明确经济责任的依据。以上对库存现金的清查方法，也适用于如国库券、国家重点建设债券等有价证券的清查。上一页下一页返回任务二掌握财产物资清查方法二、银行存款的清查银行存款的清查，采用的是将银行存款日记账与开户银行对账单进行核对的方法进行。首先，检查本企业银行存款日记账的登记，保证登记正确无误;其，将本企业的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行勾对，核对双方收入、付出及其余额是否一致。通过核对，会出现两种结果:一是二者收入、付出及其余额均相符，说明银行存款记录无错误。二是发现双方账目不相符，发生这种情况的原因主要有两种，一种是本企业或者银行在登记账簿时出现错误或者漏账;另一种是双方往往会出现“未达账项”。上一页下一页返回任务二掌握财产物资清查方法未达账项，是指开户银行和本企业之间，对于同一笔业务的收、付款项，由于结算凭证传递时间不同，导致本企业与银行的记账时间不一致，一方取得结算凭证，已登记入账，而另一方由于未取得结算凭证尚未入账的会计事项。开户银行和本企业之间的未达账项有以下四种情况: 1)企业已经收款入账，而银行尚未收款入账的款项; 2)企业已经付款入账，而银行尚未付款入账的款项; 3)银行已经收款入账，而企业尚未收款入账的款项; 4)银行已经付款入账，而企业尚未付款入账的款项。上一页下一页返回任务二掌握财产物资清查方法上述任何一种未达账项的存在，都会使企业银行存款日记账余额与开户银行转来的对账单的余额不相符。因此，企业在接到银行转来的对账单时，应立刻与银行存款日记账核对，找出未达账项，并据以编制“银行存款余额调节表”，检验双方余额是否相符。如果调节后双方余额相符，说明企业和银行双方记账正确。如果调节后双方余额不符，则说明双方在记账过程中可能存在错误，需要进一步核对，找出原因并更正。银行存款余额调节表的编制，是以企业银行存款日记账余额和银行对账单余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而自己尚未入账的金额，减去对方已付款入款而自己尚未入账的金额，而后再核对双方余额是否一致。上一页下一页返回任务二掌握财产物资清查方法 (注意:由于未达账项不是错账，银行存款余额调节表也不作为调整账务的凭据，所以，银行存款余额调节表只起对账的作用，不能据此表作任何账务处理，双方账面仍保持原有的余额，对于未达账项应该在实际收到有关结算原始凭证时再进行账务处理。上述银行存款的清查方法也适用于银行借款及其他货币资金的清查。三、实物的清查实物财产包括存货和固定资产，其数量大、品种多，是管理的重点，也是清查的重点。不同品种的财产物资，由于实物形态、体积、重量、堆放方式不同，而对其采用不同的清查方法，一般采用的有实地盘点法和技术推算盘点法两种。上一页下一页返回任务二掌握财产物资清查方法 (一)实地盘点法实地盘点法是指在实物存放现场逐一清点数量或者用计量仪器确定实存数的一种方法。该种方法要求严格、数字准确可靠、清查质量高，但工作量大。事先应按财产物资的实物形态进行科学的码放，如五五排列、三三制码放等，有助于提高清查的效率。 (二)技术推算盘点法技术推算盘点法是利用技术方法推算出实物实存数的方法。具体做法是通过量方、计尺等方法对财产物资的实存数进行推算。这种方法适用于大量成堆、廉笨重且难以逐一清点的财产物资，如煤炭、石子、沙等。上一页下一页返回

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