6.3掌握财产清查结果的处理(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

学习情境六 遵守会计工作规范 1 2 3 3 任务一 理解财产物资的盘存制 度 任务二 掌握财产物资清查方法 任务三 掌握财产清查结果的处理 任务三 掌握财产清查结果的处理 【任务导入】 2011年3月31日，利达有限公司进行财产清查，对于财产清查中发现的盘盈、盘亏和毁损应如何进行账务处理呢? [必备知识」 财产清查的结果有三种情况:一是实存数与账存数相符;二是实存数大于账存数，财产物资发生溢余，出现盘盈;三是实存数小于账面数，财产物资发生短缺，出现盘亏。除第一种情况外，对于财产清查中出现的盘盈、盘亏，都必须以国家有关法令、政策和制度为依据，按照有关程序，严肃认真地予以处理。 下一页 返回 任务三 掌握财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的一般程序 (一)分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 一般来说，对于个人造成的损失，应由个人赔偿，记入“其他应收款”;因管理不善造成的损失，记入企业的“管理费用”;因自然灾害造成的非常损失，在扣除保险公司的赔偿款后，记入企业的“营业外支出”。 (二)积极清理往来款项，处理多余积压财产 财产清查过程中，发现长期挂账的往来款项和多余、积压财产时，在查明原因的基础上，报经领导批准后，可及时进行处理，以便真实反映企业的资产状况，提高资产的使用效率。 (三)总结经验教训，建立健全各项管理制度 上一页 下一页 返回 任务三 掌握财产清查结果的处理 财产清查过程中，发现本企业在会计核算、会计管理、财产管理等各方面的先进经验和教训，应当认真总结。好的方面应当坚持和发扬，不足之处应当提出改进意见或措施，努力建立和健全各项管理制度，避免问题的再次发生。 (四)及时调整账簿记录，保证账实相符 财产清查过程中所发现的盘盈、盘亏和毁损等情况，应当按照有关规定及时进行处理，调整相关的会计账簿记录，切实做到账实相符。对于在清查过程中发现的坏账损失，也要按规定及时进行处理，不可长期挂账。 上一页 下一页 返回 任务三 掌握财产清查结果的处理 二、财产清查结果的账务处理 为了对财产清查结果进行账务处理，应设置“待处理财产损溢”账户。该账户是一个具有双重性质的账户。各项待处理财产物资的盘盈净值，在批准前记入该账户的贷方，批准后结转已批准处理财产物资的盘盈数登记在该账户的借方，该账户如出现贷方余额，表示尚待批准处理的财产物资的盘盈数;各项待处理财产物资的盘亏及毁损净值，在批准前记入该账户的借方，批准后结转已批准处理财产物资的盘亏毁损净值，登记在该账户的贷方，该账户如出现借方余额，表示尚待批准处理的财产物资盘亏及毁损数。为了分别核算企业固定资产和流动资产的盘盈、盘亏情况，应分别开设“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”和“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”两个二级明细账户 上一页 下一页 返回 任务三 掌握财产清查结果的处理 。“待处理财产损溢”账户结构如表6一9所示。 (一)库存现金短缺或者溢余的账务处理 当发现库存现金短缺或者溢余时，应根据“库存现金盘点报告表”，先记入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，待查明原因后，再根据不同情况分别处理。 (二)存货盘盈、盘亏和毁损的账务处理 1.存货盘盈的账务处理 发生存货盘盈时，应根据“实存账存对比表”及时办理盘盈存货的入账手续，调整存货账面记录，借记有关存货账户，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户。查明原因，报经有关部门批准后，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，贷记有关账户。 上一页 下一页 返回 任务三 掌握财产清查结果的处理 2.存货盘亏和毁损的账务处理 发生存货盘亏时，应根据“实存账存对比表”及时办理盘亏存货的入账手续，调整存货账面记录，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，贷记有关存货账户。查明原因，报经有关部门批准后，根据不同情况，分别进行处理: (1)属于定额内的自然损耗，按规定转作管理费用。 (2)属于超定额损耗及存货毁损，能确定过失人的，应由过失人赔偿;属保险责任范围的，应由保险公司理赔。扣除过失人或保险公司赔偿和残值后，计入管理费用。 上一页 下一页 返回 任务三 掌握财产清查结果的处理 (3)属于自然灾害所造成的存货损失，扣除保险公司赔款和残值后，计入营业外支出。 (三)固定资产盘盈和盘亏的账务处理 1.固定资产盘盈的账务处理 企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。 (1)对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。 (2)对于重要的前期差错，如影响损益，应先记入“以前年度损溢调整”户，财务报表其他相关项目的期初数也应一并调整。 2.固定资产盘亏的账务处理 上一页 下一页 返回 任务三