5.3设置与登记明细分类账(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

2023-09-25

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学习情境五设置与登记会计账簿 1 2 3 3 任务一设置与登记日记账任务二设置与登记总分类账任务三设置与登记明细分类账任务三设置与登记明细分类账【任务导入】各单位都会根据自身业务的特点及管理要求设置必要的明细分类账，明细账有哪些类别?如何设置和登记? 【必备知识」一、明细分类账的设置和登记明细分类账简称明细账，是按明细分类科目开设、用来分类登记某类经济业务，提供明细核算资料的账簿。各单位应根据自身业务的特点及管理要求设置必要的明细分类账。明细分类账账页格式因记录的内容不同而各异。一般有三栏式、数量金额式、多栏式和平行式几种。下一页返回任务三设置与登记明细分类账 (一)三栏式明细分类账三栏式明细分类账的账页格式同三栏式总分类账的账页格式基本相同，它只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。三栏式明细账一般适用于只需采用金额进行明细核算的账户。如“应收账款”“应付账款”等债权、债务类明细分类账。 (二)数量金额式明细账数量金额式明细账的账页格式如表5一8所示。它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数量”“单价”“金额”等栏目，以分别登记实物的数量和全额. 数量金额式明细账适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资明细账。如“原材料”“库存商品”明细账等。上一页下一页返回任务三设置与登记明细分类账 (三)多栏式明细分类账多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页的借方栏或贷方栏或借贷双方设置若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。它主要适用于只记金额、不记数量，而且在管理上需要了解其构成内容的费用、成本、收入、利润类账户，如“生产成本”“制造费用”“管理费用”“主营业务收入”“本年利润”和“利润分配”等账户的明细分类账。制造费用明细账格式如表5一9所示。 (四)平行式明细分类账平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账。它的账页结构特点是，将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。上一页下一页返回任务三设置与登记明细分类账该种账页一般用于“材料采购”等明细分类账，材料采购明细分账如表5一10所示。材料采购明细分类账的借方一般在支付购料款时按会计凭证的编号顺序逐日逐笔登记，其贷方则不要求按会计凭证编号逐日逐笔登记，而是在材料验收入库时，在与借方记录的同一行内进行登记。同一行内借方、贷方均有记录时，表示该项经济业务已处理完毕，若一行内只有借方记录而无贷方记录的，表示该项经济业务尚未结束。各种明细账的登记方法，应根据本单位业务量的大小和经营管理上的需要以及所记录的经济业务内容而定，可以根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐日登记或定期汇总登记。上一页下一页返回任务三设置与登记明细分类账二、会计账簿的更换与保管 (一)账簿的更换为了反映每个会计年度的财务状况和经营成果情况，保持会计资料的连续性，企业应按照会计制度的规定进行账簿的更换。账簿的更换是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿的工作。在每一会计年度结束，新一会计年度开始时，应按会计制度的规定，更换一次总账、日记账和大部分明细账。少部分明细账年度内变动不多，可以继续使用，年初可以不更换账簿，如固定资产明细账等。上一页下一页返回任务三设置与登记明细分类账 (二)账簿的保管会计账簿是会计工作的重要历史资料，也是重要的经济档案，在经营管理工作中具有重要作用。因此，每一个企业、单位都应按照国家有关规定，加强对会计账簿的管理，做好账簿的保管工作。账簿的保管应该明确责任，保证账簿的安全和会计资料的完整，防止交接手续不清和可能发生的舞弊行为。在账簿交接保管时，应将该账簿的页数、记账人员姓名、启用日期、交接日期等列表附在账簿的扉页上，并由有关方面签字盖章。账簿要定期(一般为年终)收集，审查核对，整理立卷，装订成册，专人保管，严防丢失和损坏。上一页下一页返回任务三设置与登记明细分类账账簿应按照《会计档案管理办法》规定的期限进行保管。各账簿的保管期限分别为:日记账一般为15年，其中现金日记账和银行存款日记账为25年;固定资产卡片在固定资产报废清理后应继续保存5年;其他总分类账、明细分类账和辅助账簿应保存巧年。保管期满后，要按照会计档案管理办法的规定，由财会部门和档案部门共同鉴定，报经批准后进行处理。账簿日常应由各自分管的记账人员专门保管，未经领导和会计负责人或有关人员批准，不许非经管人员翻阅、查看、摘抄和复制。会计账簿除非特殊需要或司法介入要求，一般不允许携带外出。上一页下一页返回任务三设置与登记明细分类账【任务处理】

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