5.2设置与登记总分类账(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

2023-09-25

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学习情境五设置与登记会计账簿 1 2 3 3 任务一设置与登记日记账任务二设置与登记总分类账任务三设置与登记明细分类账任务二设置与登记总分类账【任务导入】总分类账是每个单位都必须设置的，如何设置和登记总分类账?登记账簿后如何进行对账和结账?对于错账又怎样进行更正呢? 【必备知识」一、总分类账的设置和登记总分类账简称总账，是按总分类科目开设、用来对全部经济业务进行分类核算与监督，提供总括核算资料的账簿。总分类账能全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况，并为编制会计报表提供数据。因此，每个单位都要设置总分类账。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账总分类账的格式一般采用三栏式账页，如表5一6所示。业务简单、账户设置较少的企业，也可以采用多栏式账页。会计账簿根据审核后的记账凭证进行登记。总分类账可以根据记账凭证逐笔进行登记，也可以根据记账凭证汇总表进行登记，还可以根据转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登记。企业采用哪种方法登记总分类账，需要根据企业采用的账务处理程序决定。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账二、对账《会计法》第十七条规定:“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。” (一)对账的概念对账是指会计人员对账簿记录进行的核对工作。对账包括账簿与凭证的核对、账簿与账簿的核对、账簿与财产物资实有数额的核对。对账的目的是为了确保账证相符、账账相符、账实相符，从而使会计信息真实可靠。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账 (二)对账的内容对账的内容一般包括以下几方面。 1.账证核对，做到账证相符账证核对就是将各种账簿(包括总分类账、明细分类账以及现金和银行存款日记账)记录与有关的会计凭证(包括记账凭证及其所附的原始凭证)进行核对，做到账证相符。账证核对一般是在平时记账时进行的。 2.账账核对，做到账账相符账账核对是对各种账簿记录的内容所进行的核对工作，做到账账相符。账账核对的具体内容包括: 上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账 1)总分类账中各账户的本期借、贷方发生额合计数，期末借、贷方余额合计数，应当分别核对相符，以检查总分类账户的登记是否正确。 (2)现金日记账、银行存款日记账的本期发生额合计数以及期末余额合计数，分别与总账中的现金账户、银行存款账户的记录核对相符，以检查日记账的登记是否正确。 (3)总分类账户本期借、贷双方发生额及余额与所属明细分类账户本期借、贷方发生额合计数及余额合计数核对相符，以检查总分类账户和明细分类账户登记是否正确。 (4)会计部门登记的各种财产物资明细分类账的结存数，与财产物资保管或使用部门的有关保管账的结存数核对相符，以检查双方登记是否正确。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账 3.账实核对，做到账实相符账实核对是在账账核对的基础上，将各种账簿记录余额与各项财产物资、现金、银行存款及各种往来款项的实存数核对，做到账实相符。其具体内容包括: (1)现金日记账的余额与现金实际库存数核对相符。 (2)银行存款日记账的发生额及余额与银行对账单核对相符。 (3)财产物资明细账的结存数分别与财产物资的实存数核对相符。 (4)各种债权、债务的账面记录应定期与有关债务、债权单位或个人核对相符。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账三、结账结账是指将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对本期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计数和期末余额，并将其余额结转下期或者转入新账的过程。 (一)结账的主要程序 (1)将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 (2)根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 (3)将损益类账户余额转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。上一页下一页返回任务二设置与登记总分类账 (4)结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额并结转下期。 (二)结账的具体方法 (1)对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏画单红线，不需要再结计一次余额。 (2)现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏画单红线。上一页下一页返回任务二设置与登记总

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