5.1设置与登记日记账(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

学习情境五 设置与登记会计账簿 1 2 3 3 任务一 设置与登记日记账 任务二 设置与登记总分类账 任务三 设置与登记明细分类账 任务一 设置与登记日记账 一、会计账簿的设置 会计账簿是由具有一定格式并相互联系在一起的账页组成，以会计凭证为依据，序时、分类地记录和反映企业、单位各项经济业务的簿籍。 (一)会计账簿的种类 1.会计账薄按用途分类 会计账簿按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和辅助账簿三种。 (1)序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿。每个企业都要设置现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员进行登记。 (2)分类账簿。分类账簿是对各项经济业务按照它所涉及的账户分类进行登记的账簿。 下一页 返回 任务一 设置与登记日记账 分类账簿根据其反映经济业务的详细程度又分为总分类账簿和明细分类账簿。 ①总分类账簿简称总账，是按总分类科目开设、用来对全部经济业务进行分类核算与监督，提供总括核算资料的账簿。 ②明细分类账簿简称明细账，是按明细分类科目开设、用来分类登记某类经济业务，提供明细核算资料的账簿。 (3)辅助账簿。辅助账簿又称备查账簿，是对未能在序时账和分类账中登记的某些日后需要考查的经济事项进行补充记载的一种账簿。如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。 2.会计账薄按外表形式分类 上一页 下一页 返回 任务一 设置与登记日记账 会计账簿按外表形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。 (1)订本式账簿。订本式账簿又称订本账，是在启用前就将若干账页顺序编号固定并装订成册的账簿。订本式账簿一般用于现金日记账、银行存款日记账和总分类账。 其优点是:可以防止账页的散失和非法抽换;其缺点是:账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。 (2)活页式账簿。活页式账簿又称活页账，是将分散的账页装在账夹内，不固定装订，可以随时增减账页，可以随时放入或取出账页的账簿。 其优点是:可以根据需要增添或重新排列账页，且便于分工记账;其缺点是:账页容易丢失和被抽换。 上一页 下一页 返回 任务一 设置与登记日记账 采用活页式账簿，平时应按账页顺序编号，并在会计期末装订成册。这种账簿主要用于各种明细分类账。 (3)卡片式账簿。卡片式账簿又称卡片账，是由若干分散的、具有专门格式的卡片作为账页组成的账簿。这些卡片账页通常放在卡片箱中，可根据需要随取随放，它实际上也是一种活页账。 卡片式账簿除具有活页式账簿的优缺点外，它不需要每年更换，可以跨年度使用。卡片式账簿一般适用于“固定资产明细账”等。 上一页 下一页 返回 任务一 设置与登记日记账 (二)设置会计账簿的原则 每个单位都必须设置一套账簿，设置账簿一般应遵循以下原则。 1.依法设置原则 每个单位都必须依据《会计法》及会计核算的基本要求和会计规范的有关规定设置账簿，这样才能保证会计信息符合法律、制度的规定。 2.从实际出发原则 设置账簿的种类和数量，应当根据本单位经济业务的特点和经营管理的需要来确定。一般应设置总分类账、明细分类账、日记账，辅助账簿根据需要决定是否设置。 3.全面性原则 上一页 下一页 返回 任务一 设置与登记日记账 设置账簿要保证全面、系统、连续、综合地核算本单位的经济活动和财务收支情况，为日常经营管理和编制财务报表提供数据资料 4.科学性原则 账簿体系要科学严密，注意各种账簿间的分工和相互联系，使有关账簿之间保持统驭关系或平行关系。设置账簿既要便于会计人员分工记账，又要有利于会计人员之间的配合和相互监督，做到工作不重复、不脱节、互相牵制。 5.简化原则 设置账簿时应根据所记录经济业务的内容和所需要提供的核算指标，设计账簿的账页格式，做到账簿内容通俗易懂、简便实用，尽量避免重复记录，减少无效劳动，节约会计费用，提高会计核算工作效率。 上一页 下一页 返回 任务一 设置与登记日记账 二、会计账簿的登记规则 (1)登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 (2)登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。 (3)账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1 /2 . (4)登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水笔书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 (5)下列情况，可以用红色墨水笔记账: 上一页 下一页 返回 任务一 设置与登记日记账 ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录; ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数; ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额; ④根据国家统一的会计制