6.1财产清查(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

模块六 会计基础工作规范 1 2 3 3 单元一 财产清查 单元二 会计工作组织 单元三 学习小结 单元一 财产清查 【案例引导1】 为什么银行对账单和银行存款日记账余额并不一致？ 迅达公司会计小李是一名工作认真细致的员工。她在会计核算中，为了保证账簿记录的正确性和完整性，加强了对会计凭证的日常审核，定期进行账证核对和账账核对，以保证账簿记录的正确性。2010年4月2日，她发现取来的“银行对账单”的余额是252 500元，而企业2010年3月的“银行存款日记账”的账面余额为267 270元。怎么回事呢？她再次仔细检查核对账簿和凭证，发现都正确无误，于是又打电话询问银行，银行证实对账单也是正确的。 你知道这是怎么回事吗？问题出在什么地方？ 下一页 返回 单元一 财产清查 一、财产清查的概述 （一）财产清查的概念 财产清查是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与账存数是否相符的一种会计核算方法。财产清查不但是一种专门的会计核算方法，也是财产管理的一项重要制度。 上一页 下一页 返回 单元一 财产清查 （二）财产清查的作用 为了保证账簿记录的真实性、准确性，确保企业财产的完整、安全，必须进行财产清查工作。加强财产清查工作对于改善企业管理，充分发挥会计的监督作用具有重要意义。 1保证会计核算资料的真实、可靠 2保证财产物资的安全与完整 3保证财产物资各项制度的有效执行，并健全财产物资管理制度 4挖掘使用潜力，提高财产物资利用效率 上一页 下一页 返回 单元一 财产清查 （三）财产清查的种类 企业财产清查主要包括对货币资金、存货、固定资产和各项债权债务等的清查，按照不同的标准可以进行如下划分。 1按财产清查的范围分类，可分为全面清查和局部清查 1）全面清查 全面清查是指对企业所属资产进行全面的清点和核对。 2）局部清查 局部清查是指根据有关规定或经营管理的需要，对部分资产或债权债务进行盘点和核对。 上一页 下一页 返回 单元一 财产清查 2按财产清查的执行主体分类，可分为内部清查和外部清查 1）内部清查 内部清查是指企业内部的有关工作人员对本企业所属财产进行的清查。 2）外部清查 外部清查是指企业外部有关职能机构或人员依据相关法律法规的要求对企业财产所进行的清查。 上一页 下一页 返回 单元一 财产清查 3按照财产清查的时间分类，可分为定期清查和不定期清查 1）定期清查 定期清查是指按照预先安排的时间对企业财产物资、货币资金和往来款项进行的清查。 2）不定期清查 不定期清查是指事先并没有计划安排，而是根据特定的需要对特定财产进行的临时清查。 上一页 下一页 返回 单元一 财产清查 二、 财产清查的方法 （一）财产清查的一般程序 财产清查的目的不同，开展财产清查工作的程序也有所不同。企业年终结账前所进行的财产清查主要有以下几个步骤。 1财产清查的准备阶段 1）组织准备 在进行清查工作之前，应当落实清查工作的负责人，一般应在企业主管领导和总会计师的领导下进行，并从会计部门、保管部门和其他有关业务部门抽调专门人员组建清查项目小组. 2）业务准备 业务准备是财产清查的前提条件，企业内部各业务部门都必须积极配合开展工作. 上一页 下一页 返回 单元一 财产清查 2财产清查的实施阶段 财产清查准备工作完成以后，清查小组的工作人员应根据清查对象的特点采取恰当的方法进行清查。 3财产清查的终结阶段 财产清查的结果一般有三种情况：①实存数大于账存数，即盘盈；②实存数等于账存数，即账实相符；③实存数小于账存数，即盘亏。在财产清查终结阶段，应根据清查结果编制“实存账存对比表”（见表6-1），以此作为调整账目的依据。 上一页 下一页 返回 单元一 财产清查 （二）货币资金的清查 货币资金的清查主要包括对库存现金的清查和对各种存款的清查。 1库存现金的清查 库存现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。 对库存现金的清查包括出纳人员每日进行的清查和专门清查小组进行的清查。“现金盘点报告表”的格式如表6-2所示。 上一页 下一页 返回 单元一 财产清查 2银行存款的清查 银行存款的清查方法与现金的清查方法不同，它是采用与开户银行核对账目的方法进行的。即将从银行取得的对账单与单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明账实是否相符。  企业在同银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，发现错记或漏记，应及时更正、补记。然后与从银行取来的对账单逐笔核对。通过核对，往往会发现银企双方账目并不一致。这除了企业与银行之间的一方或双方同时记账有错误外，另一